Droit de déduction, Factures fictives

Sur le document

Collection: Jurisprudence belge
Langue du texte: néerlandais
Version française: non publiée par le SPF

Le texte de ce document est en néerlandais. Le SPF n'en publie pas de version française.

Texte

71 paragraphes

Fiche du SPF Finances

Jugement du tribunal de première instance d'Anvers du 27.01.2023 (Rôle 21/3823/A)

[ Jugement favorable ]

Taxe sur la valeur ajoutée – Droit de déduction – Factures fictives

Dispositions légales

Articles 45,§ 1 et 60,§ 5 CTVA

Article 5,§ 1, 5° et 6° de l’arrêté royal n°1

Résumé du jugement

1. Faits et antécédents de procédure

Le redevable est enregistré en tant qu'assujetti à la TVA pour l'activité économique des « autres services postaux et de messagerie ».

Lors d'un contrôle, il a été constaté que les factures d'achat des sous-traitants, sur lesquelles le droit à déduction avait été exercé, ne répondaient pas aux exigences formelles et matérielles et n'étaient donc pas probantes. Le droit à déduction a été rejeté et les infractions ont été consignées dans un procès-verbal qui a été notifié. La dette fiscale a été inscrite au registre de perception et de recouvrement. Par requête, le redevable a introduit un recours devant le tribunal de première instance contre la dette fiscale susmentionnée. Le tribunal a jugé que le recours du redevable était recevable mais non fondé.

L'assujetti a interjeté appel contre ce jugement.

Volledige tekst

Corps de la décision

Vonnis van de rechtbank van eerste aanleg te Antwerpen d.d. 27.01.2023

(Rolnr. 21/3823/A)

Inzake:

1.H.R.

wonende te …, RRN: …

2.G.A.

wonende te …, RRN: …

eisers

- vertegenwoordigd ter zitting door meester S.D., advocaat, met kantoor te …

TEGEN:

DE BELGISCHE STAAT,

Federale Overheidsdienst Financiën, Algemene Administratie van de Fiscaliteit, vertegenwoordigd door de Adviseur-generaal, Directeur van het KMO Centrum Mechelen 767, met correspondentieadres 9050 Gent, Gaston Crommenlaan 6, KBO : 0308.357.159

verweerder

- vertegenwoordigd ter zitting door T.F., in hoedanigheid van rijksambtenaar voor de Federale Overheidsdienst Financiën.

Gezien de stukken in het dossier der rechtspleging, onder meer:

- het verzoekschrift toegekomen ter griffie op 2 september 2021, ingeschreven op 2

september 2021,

- de beschikking verleend overeenkomstig artikel 747, §1 van het Gerechtelijk Wetboek op 5

november 2021,

- de besluiten van verweerder.

Gelet op de wet van 15 juni 1935 op het gebruik van talen in de gerechtszaken.

Gehoord partijen in hun middelen en gezegden ter zitting van 23 december 2022.

1. Procedurele voorgaanden en vorderingen van partijen

De betwisting heeft betrekking op de aanslag in de personenbelasting gevestigd in hoofde van eisers voor het aanslagjaar 2018 met kohierartikel …, voor een te betalen bedrag van 27.492,96 euro.

Eisers dienden een aangifte in de personenbelasting in. Op basis van de gegevens en inlichtingen van de aangifte werd een aanvankelijke aanslag gevestigd (kohierartikel … (stukken 383-410 van verweerder). In 2019 vond een fiscale controle plaats (stukken 411-412 van verweerder).

Op 28 september 2020 verzond de belastingadministratie een bericht van wijziging aan eisers en deelde haar voornemen mede om een bedrag van 46.360,00 euro te verwerpen als fiscaal aftrekbare beroepskosten. Tevens werd een belastingverhoging van 10% aangekondigd (stukken 431-434 van verweerder). Namens eisers werd hun niet akkoord met de inhoud van dit bericht medegedeeld (stukken 435-436 van verweerder). In de kennisgeving van beslissing tot taxatie d.d. 23 november 2020 bleef de belastingadministratie bij haar standpunt (stukken 437-440 van verweerder) en de betwiste aanslag werd gevestigd.

Namens eisers werd een bezwaarschrift ingediend, maar in de administratieve beslissing d.d. 26 augustus 2021 werd het bezwaar afgewezen (stukken 24-228 van verweerder).

Bij verzoekschrift neergelegd ter griffie op 2 september 2021 maakten eisers de zaak ter betwisting van vermelde aanslag aanhangig bij deze rechtbank.

Eisers verzoeken de rechtbank om de betwiste aanslag te vernietigen en te ontheffen, verweerder te veroordelen tot terugbetaling van alle ten onrechte geïnde belastingen vermeerderd met de wettelijke moratoriuminteresten en verweerder te veroordelen tot de kosten van het geding, m.i.v. de rechtsplegingsvergoeding begroot op 2.600,00 euro. Ter terechtzitting vorderen eisers de vanaf 1 november 2022 geïndexeerde rechtsplegingsvergoeding.

De Belgische Staat verzoekt de rechtbank om de vordering van eisers ontvankelijk maar ongegrond te verklaren en eisers te veroordelen tot de kosten van het geding.

2. Toelaatbaarheid

De toelaatbaarheid van de vordering van eisers wordt niet betwist. Er zijn evenmin ambtshalve aan te voeren bezwaren betreffende de toelaatbaarheid.

De rechtbank oordeelt dat de vordering van eisers toelaatbaar is.

3. Beoordeling

Betreffende de facturen van beweerde onderaannemers

Verweerder betwist de werkelijkheid van prestaties geleverd door beweerde onderaannemers, i.e. de vennootschappen J. Bv, S. Bv en M. Bv. Volgens verweerder zijn de facturen niet gedetailleerd en worden er door eisers geen verantwoordingsstukken of betalingsbewijzen voorgelegd.

Eiser stelt dat hij actief was als pakketbezorger van POSTNL PAKKETTEN BELGIE Nv en verantwoordelijk was voor de verdeling van pakjes binnen de hem toegewezen transportlijnen rond het depot Vilvoorde. Eiser stelt dat hij beroep deed op reservechauffeurs van o.a. J., S. EN M. Volgens eisers hebben de betwiste facturen betrekking op werkelijk geleverde prestaties, werden deze betaald (cash) en zijn eisers het slachtoffer van fraudeurs in het systeem van POSTNL. Eisers verwijzen naar diverse dagplanningen en het feit dat deze personen gekend en goedgekeurd werden door POSTNL. Eisers stellen dat voldaan werd aan alle voorwaarden van artikel 49 WIB 92.

Krachtens art. 49 WIB 92 zijn als beroepskosten aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en waarvan hij de echtheid en het bedrag verantwoordt door middel van bewijsstukken of, ingeval zulks niet mogelijk is, door alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen, met uitzondering van de eed.

De bewijslast van het bedrag, de werkelijkheid en het beroepskarakter van de kosten Iigt bij de belastingplichtige. Eisers dienen aan te tonen dat de kosten waarvan zij de aftrek vragen, beantwoorden aan werkelijk geleverde prestaties (vergelijk Cass. 18 januari 2013, F.12.0025.N; Cass. 15 oktober 2015, F.14.0161.N).

De rechtbank oordeelt dat gelet op de vaststellingen van de administratie, eisers niet voldoen aan de op hen rustende bewijslast en de vordering van eisers aldus ongegrond is. De rechtbank verwijst hiervoor naar de volgende elementen:

- de betwiste facturen zijn niet gedetailleerd (geen vermelding welke pakketten of zelfs helemaal geen omschrijving, geen detail van prijs, geen data waarop de prestaties zouden zijn verricht,...stukken 413-428 van verweerder);

- de antwoorden en documenten bekomen van POSTNL (stukken 243-382 van verweerder);

er wordt geen overeenkomst of enige briefwisseling met de onderaannemer voorgelegd;

- eisers beweren dat de facturen cash werden betaald, evenwel kunnen er geen ontvangstbewijzen worden voorgelegd en beschikt eiser niet over een kasboek;

- de vaststellingen gedaan door verweerder aangaande de vermeide beweerde onderaannemers (o.a. betreft een bouwonderneming, gebruik van het verkeerde adres, geen BTW-klantenlistings of eiser werd niet vermeld op de BTW-klantenlisting, geen btw-aangifte, faling,... ).

De rechtbank stelt vast dat eisers geen afdoende stukken voorleggen die de aard, de omvang en de werkelijkheid van de beweerde prestaties aantonen en zich beperken tot loutere beweringen, het zijn eisers die de ontvangen facturen hebben aanvaard en de kosten in aftrek hebben genomen.