Vervolging, geding, rechten en voorrechten schatkist, strafbepalingBelasting over de toegevoegde waarde

Fiche van de FOD Financiën

Tekst van het vonnis

Tekst van de beslissing

ZITTING VAN 05 APRIL 2001 – 9e Kamer B. Z.

A.R. : 92/66.080/A

In de zaak van :

BVBA B.- EN B. B., met maatschappelijke zetel te …, …, ingeschreven in het handelsregister te Dendermonde onder het nummer …, BTW nr. …, handelende op vervolging en benaarstiging van haar statutair gemachtigd zaakvoerder de heer P. B.;

Eiseres, verschijnende door Mr. D. S. M. advocaat te …, …, … en door Mr. R. Chr., advocaat te …, …;

tegen

DE BELGISCHE STAAT in de persoon van de Heer Minister van Financiën, Administratie van de Belastingen over de Toegevoegde Waarde, Registratie en Domeinen, vertegenwoordigd door de Ontvanger van het BTW-Ontvangkantoor te Wetteren, Gentse Steenweg 93;

Verweerster, verschijnende door Mr. A. L. loco Mr. J.-P. W., advocaat te …, …;

werden op de openbare terechtzitting van 22 juni 2000 partijen gehoord in hun middelen en conclusies, de debatten gesloten en werd de zaak in beraad genomen.

De overgelegde stavingsstukken en het gerechtsdossier werden ingezien, inzonderheid de inleidende dagvaarding betekend door het ambt van J. V. D., gerechtsdeurwaarder met standplaats te … op ….

De rechtbank verleent volgend vonnis.

Overwegende dat aanlegster met huidige procedure verzet aantekent tegen het dwangbevel uitgevaardigd door de heer P. D. M., Ontvanger van het BTW-kantoor te Wetteren op 19 juni 1992, geviseerd en uitvoerbaar verklaard op 24 juni 1992 door de heer adjunct-directeur B. V., aangewezen door de Gewestelijk Directeur van de Administratie van de Belastingen over de Toegevoegde Waarde, Registratie en Domeinen te Gent en welke aan aanlegster werd betekend op 7 juli 1992.

Gelet op het tussenvonnis van deze rechtbank d.d. 30 maart 2000.

1. Aard van de vordering.

De vordering van eiseres strekt er toe, bij een bij voorraad uitvoerbaar vonnis, niettegenstaande alle verhaal en zonder mogelijkheid tot borgstelling noch kantonnement te horen zeggen voor recht dat voormelde dwangbevel d.d. 19 juni 1992 en iedere verdere daad van uitvoering en invordering, zoals het uitvoerend beslag op roerende goederen d.d. 25 november 1992, zonder voorwerp noch gegrond is, noch in rechte noch in feite, tevens door nietigheid zijn aangetast hoofdens arbitraire machtsafwending, derhalve tevens te horen zeggen dat eiseres de gevorderde sommen aan BTW-geldboetes en intresten alsmede kosten, niet verschuldigd is, dienvolgens eiseres te horen ontslaan van alle vervolgingen en de Belgische Staat te horen veroordelen, in de kosten, met inbegrip van de rechtsplegingsvergoeding, deze laatste voorlopig en onder voorbehoud van indexatie begroot op … fr.

2. Wat betreft de feitelijke gegevens.

Overwegende dat aanlegster uit hoofde van de door haar uitgeoefende beroepswerkzaamheid op grond van art. 4 van het BTW-wetboek de hoedanigheid heeft van BTW-plichtige, geregistreerd is onder nr. … en als dusdanig dan ook onderworpen is aan de wetgeving inzake BTW en aan de ter uitvoering van die wet genomen uitvoeringsbesluiten.

Voormeld dwangbevel werd uitgevaardigd op grond van het proces­verbaal d.d. 9 juli 1971 van mevrouw L. V. M., adjunct-verificateur van de Administratie van de BTW, Registratie en Domeinen, ter beschikking gesteld van de Administratie van de Bijzondere Belastingsinspectie, Inspectie Brussel 8 te 1210 Brussel, Sint Lazarusstraat nr. 10 bus 3-4 waaruit blijkt dat aanlegster een aantal inbreuken heeft gepleegd op de BTW-wetgeving namelijk het aankopen van bloem zonder factuur bij de NV De N. M. van Gent en Brugge (art 64 § 1 van het BTW-wetboek).

Dat als dusdanig aanlegster aan verweerster een bedrag verschuldigd is aan BTW van … fr. meer een geldboete van … fr. ingevolge art. 70 § 1 van het BTW-wetboek, meer de intresten in toepassing van art. 91 § 1 van de BTW-wetgeving vanaf 21 januari 1988.

Overwegende dat verweerster haar informatie en gegevens tot het opstellen van voormeld proces-verbaal d.d. 9 juli 1991 heeft geput hoofdzakelijk uit het strafdossier van de heer Procureur des Konings te Brussel lastens de heer P. D'A., afgevaardigde beheerder van de NV De N. M. van Gent en Brugge en waarvoor verweerster op regelmatige en wettige wijze toestemming heeft bekomen tot inzage van de heer Procureur-Generaal te Brussel op 21 december 1987, 25 februari 1988, 29 februari 1988, 29 april 1988, 25 mei 1989 en 21 februari 1990; meer in het bijzonder uit het proces-verbaal nr. 116. 596/87 van 18 november 1987 en de alsdan uitgevoerde huiszoeking waarbij listings van klanten werden in beslaggenomen en uit de verhoren van de bureelbediende en de weger magazijnier welke werden opgenomen in het proces-verbaal.

Verweerster heeft tevens in aanmerking genomen de verklaringen van de heer P. B., zaakvoerder van de aanlegster, opgenomen in het proces-verbaal van verklaring d.d. 17 februari 1989.

Uit de aldaar bekomen gegevens is gebleken dat bij de NV N. M. van Gent en Brugge een zwart circuit bestond. Uit een klantenlisting welke aldaar werd aangetroffen bleek dat er zwartleveringen werden gedaan. Deze listings vermelde ondermeer het klantennummer, de bulkcode, het aantal kg bloem dat in zwart diende geleverd enz....

Op een ander document werd het klantnummer en de volledige identiteit van de afnemer met vermelding van de zwartcode aangetroffen. Ook de naam van aanlegster werd aangetroffen op deze lijsten.

Uit de gevoegde processen-verbalen die opgemaakt werden ter gelegenheid van het opstellen van het strafdossier is tevens gebleken dat volledige bekentenissen werden afgelegd zowel door de verantwoordelijken van de NV als door werknemers, deze bekentenissen hebben zowel betrekking op het zwart circuit als op de gebruikte codes.

3. Beoordeling.

Uit de diverse toelatingen van de Procureur-Generaal, respectievelijk gegeven op 21 december 1987, 25 februari 1988, 29 april 1988, 3 januari 1989, 25 mei 1989 en 21 februari 1990 aan de gewestelijk directeur van de Administratie van de Bijzondere Belastingsinspectie blijkt zeer duidelijk dat de aldaar ingezamelde gegevens op een volkomen rechtmatige wijze werden verkregen.

De overeenstemmende verklaringen van de verantwoordelijken van de NV N. M. van Gent en Brugge en deze van de werknemers wijzen ongetwijfeld op het bestaan van een zwarte omzet. De preciesheid van de bekentenissen met betrekking tot de gebruikte codes in overeenstemming met de gegevens aangetroffen op de klantenlisting onderlijnen de waarachtigheid van deze verklaringen.

Het bewijs van belastingontduiking kan geleverd worden door alle middelen van recht, getuigen en vermoedens inbegrepen (art 59 BTW-wetboek, ook door de processen-verbaal van ambtenaren van het Ministerie van Financiën en gelden tot het bewijs van het tegendeel).

Overwegende dat de gevolgtrekkingen en feitelijke vermoedens die de verbalisanten uit deze vaststellingen trekken, aan het oordeel en aan het beleid van de rechter overgelaten zijn, die geen andere dan gewichtige, bepaalde en met elkaar overeenstemmende vermoedens zal aannemen.

Uit de overgelegde gegevens blijkt dat er gewichtige, bepaalde met elkaar overeenstemmende vermoedens voorhanden zijn luidens dewelke de zwarte geleverde hoeveelheid bloem die in de klantenlistings van de NV De N. M. van Gent en Brugge werd opgenomen overeenstemt met de werkelijkheid.

Beschikkend gedeelte

OM DEZE REDENEN,

DE RECHTBANK,

Uitspraak doende op tegenspraak in eerste aanleg.

Gelet op de wet van 15 juni 1935 op het taalgebruik in gerechtszaken.

Alle andersluidende en/of tegenstrijdige middelen en besluiten van de hand wijzend als niet terzake en/of overbodig.

Verklaart de vordering ontvankelijk doch ongegrond.

Veroordeelt aanlegster in de kosten van het geding.

Begroot deze kosten aan de zijde van verweerster tot heden op de som van … frank, ongerekend de rechten van registratie op minuut, de kosten van uitgifte van onderhavig vonnis en van verdere uitvoering.

Aldus gewezen en uitgesproken ter buitengewone openbare terechtzitting van VIJF APRIL TWEEDUIZEND EN EEN, van de negende kamer zitting houdende in burgerlijke zaken, der rechtbank van eerste aanleg, zetelend te Dendermonde.

Aanwezig :

S. D., ondervoorzitter, voorzitter van de negende kamer ;

K. W., e.a. adj.-griffier.

K. W. S. D.