Jaarlijkse lijst van belastingplichtige klanten

Vr. en Antw., Senaat, 2002-2003, nr. 2-62, blz. 3487

Jaarlijkse lijst van belastingplichtige klanten

VRAAG

Dient de levering van goederen die zich in het buitenland bevinden door een Belgische belastingplichtige aan een andere belastingplichtige die in België is gevestigd, vermeld te worden op de jaarlijkse lijst van belastingplichtige klanten?

Dient de levering van goederen die zich in een Belgisch BTW-entrepot bevinden door een Belgische belastingplichtige aan een buitenlandse belastingplichtige die geen Belgisch BTW-nummer heeft, vermeld te worden op de jaarlijkse lijst van belastingplichtige klanten?

ANTWOORD

Ik heb de eer het geachte lid het volgende mede te delen.

Uit artikel 53 quinquies (nieuw) van het BTW-Wetboek volgt dat de belastingplichtigen die overeenkomstig artikel 50, § 1, eerste lid, 1° en 3°, voor BTW-doeleinden zijn geïdentificeerd, de belastingplichtigen bedoeld in artikel 56, § 2, alsook de niet in België gevestigde belastingplichtigen die voor de handelingen die zij hier te lande verrichten zijn vertegenwoordigd door een vooraf erkende persoon, overeenkomstig artikel 55, § 3, en de andere niet in België gevestigde belastingplichtigen bedoeld in artikel 50, § 2, gehouden zijn jaarlijks voor iedere belastingplichtige die voor BTW-doeleinden moet geïdentificeerd zijn, behalve voor degenen die uitsluitend handelingen verrichten die krachtens artikel 44 van de belasting zijn vrijgesteld, en waaraan zij goederen hebben geleverd of diensten hebben verstrekt in de loop van het vorige jaar, de administratie in kennis te stellen van het totale bedrag van die handelingen alsmede van het totale bedrag van de in rekening gebrachte belasting.

Rekening houdend met deze bepaling dient de leverancier/ dienstverrichter in de opgave van de belastingplichtige afnemers alle in het BTW-Wetboek beoogde handelingen op te nemen (leveringen van goederen of dienstverrichtingen), zonder onderscheid te maken naargelang de schuldenaar van de belasting, naargelang het gaat om belastbare of van de BTW vrijgestelde handelingen, of nog, naargelang het handelingen betreft die plaats vinden in België of in het buitenland, maar evenwel met uitsluiting van de intracommunautaire leveringen van goederen.

In de veronderstelling dat overigens alle voorwaarden vervuld zijn in hoofde van de klant, dient echter rekening te worden gehouden met de navolgende regels.

A. De leverancier/dienstverrichter is een belastingplichtige wiens domicilie, maatschappelijke of statutaire zetel zich in België bevindt.

De belastingplichtige dient in de opgave van de belastingplichtige afnemers de volgende handelingen op te nemen:

1) de handelingen die hij heeft verricht en die plaatsvinden in België;

2) de handelingen die hij heeft verricht en die plaatsvinden in het buitenland.

B. De leverancier/dienstverrichter is een belastingplichtige wiens domicilie of maatschappelijke of statutaire zetel zich niet in België bevindt en die geen vaste inrichting heeft in België.

De belastingplichtige dient de handelingen die hij heeft verricht en die plaatsvinden in België op te nemen in de opgave van de belastingplichtige afnemers.

C. De leverancier/dienstverrichter is een belastingplichtige wiens domicilie of maatschappelijke of statutaire zetel zich in België bevindt en die beschikt over een vaste inrichting in het buitenland, ofwel een belastingplichtige wiens domicilie of maatschappelijke of statutaire zetel zich niet in België bevindt maar die beschikt over een vaste inrichting in België.

In de beide gevallen dient de belastingplichtige in de opgave van de belastingplichtige afnemers de volgende handelingen op te nemen:

1) de handelingen die plaatsvinden in België en die worden verricht door zijn Belgische of buitenlandse zetel;

2) de handelingen die plaatsvinden in het buitenland en die worden verricht door zijn Belgische zetel.

Beperking

Wanneer in de gevallen waarbij de handelingen plaatsvinden in het buitenland als beoogd onder A, 2), en C, 2), ten minste één partij die betrokken is bij de handeling in het land waar de handeling plaatsvindt dient te beschikken over een BTW-identificatienummer of er een dergelijk nummer heeft en wanneer de reglementering van dat land het gebruik van dat nummer voor de betreffende handeling oplegt, moet een dergelijke handeling niet worden opgenomen in de opgave van de belastingplichtige afnemers.

Rekening houdend met wat vooraf gaat en voor zover de voormelde beperking niet van toepassing is, moet, in antwoord op de eerste vraag van het geachte lid, de levering van goederen die plaatsvindt in het buitenland in de gevallen beoogd onder A, 2), en C, 2), worden opgenomen in de opgave van de belastingplichtige afnemers.

In antwoord op de tweede vraag van het geachte lid dient de levering van goederen in BTW-entrepot in België, niet te worden opgenomen in de opgave van de belastingplichtige afnemers voor zover de klant terecht niet voor de BTW is geïdentificeerd in België (dit is bijvoorbeeld het geval wanneer de klant, een buitenlandse belastingplichtige, goederen koopt en verkoopt met behoud van de regeling BTW-entrepot).