Plaats van de dienst voor elektronische diensten, telecommunicatiediensten en radio- en televisie-omroepdiensten verricht aan niet btw-belastingplichtigen - MOSS
Vanaf 1 januari 2015 veranderen de regels voor de plaats van de dienst voor elektronische diensten, telecommunicatiediensten en radio- en televisie-omroepdiensten binnen de EU aan consumenten die niet btw-plichtige particulieren zijn of niet btw-plichtige en niet voor de btw geïdentificeerde rechtspersonen zijn (publieke organismen, gemeenten, provincies, gemeenschappen, gewesten).
Belgische ondernemingen in deze situatie zullen via de Mini One Stop Shop (MOSS) hun formaliteiten kunnen vervullen.
Wat verandert er?
Tot en met 31 december 2014
- indien de verrichter en afnemer van de diensten zijn gevestigd in een van de lidstaten van de Europese Unie: de plaats van de dienst is de plaats waar de dienstverrichter is gevestigd
- indien de verrichter gevestigd is in de Europese Unie en de afnemer van de dienst buiten de Europese Unie gevestigd is: de plaats van de dienst is de plaats waar de afnemer van de dienst is gevestigd
- indien de verrichter gevestigd is buiten de Europese Unie en de afnemer gevestigd is in de Europese Unie: de plaats van de dienst is de plaats waar de afnemer van de dienst is gevestigd (het systeem van mini loket (VOES) bestaat reeds voor wat elektronische diensten betreft)
Vanaf 1 januari 2015
- De plaats van elektronische diensten, telecommunicatiediensten en radio- en televisie-omroepdiensten verstrekt aan niet btw-belastingplichtigen zal de plaats zijn waar de afnemer van de dienst gevestigd is ongeacht de plaats van vestiging van de verrichter.
- Voorbeeld: Een Belgische onderneming verstrekt aan een in Duitsland gevestigde particuliere klant een elektronische dienst in de vorm van het downloaden van een formulier. Tot en met 31 december 2014, is deze handeling onderworpen aan Belgische btw. Vanaf 1 januari 2015, zal deze handeling onderworpen zijn aan Duitse btw.
Hoe moet de Belgische onderneming de buitenlandse btw op deze diensten aangeven?
- Vanaf 1 januari 2015 moet de Belgische onderneming in principe in elke lidstaat waar ze de diensten verricht een btw-aangifte indienen en er de verschuldigde btw betalen. Om te voorkomen dat zij zich in elk EU-land waar zij hun diensten aanbieden, moeten registreren voor btw-doeleinden, wordt het onder bepaalde omstandigheden mogelijk al hun btw-verplichtingen te voldoen vanuit hun eigen lidstaat: de Mini One Stop Shop (MOSS).
- Via het mini enig loket MOSS kan de Belgische onderneming alle formaliteiten voor alle verrichte diensten in één keer en alleen in België voldoen:
+ de registratie in het systeem gebeurt in België op elektronische wijze (lidstaat van vestiging)
+ één enkele elektronische aangifte die per lidstaat het gerealiseerde omzetcijfer en de verschuldigde btw omvat wordt trimesterieel in België ingediend
+ één enkele betaling die het totaal van de verschuldigde btw in de verschillende betrokken lidstaten omvat met een verwijzing naar de betrokken aangifte wordt in België verricht. De bedragen worden vervolgens door de Belgische fiscale administratie overgemaakt aan de fiscale administraties van de andere betrokken lidstaten.
- In de andere lidstaten van de Europese Unie zal een vergelijkbaar systeem in werking treden.
Voor welke gevallen geldt MOSS niet?
- Voor diensten verricht aan afnemers die gevestigd zijn buiten de Europese Unie blijft na 1.1.2015 de plaats van de dienst het land waar de afnemer gevestigd is.
- Voor de diensten verricht aan Belgische afnemers. Die moeten opgenomen worden in de gewone periodieke BTW aangifte.
- Voor de diensten verricht in lidstaten waar de onderneming beschikt over een vaste inrichting. Die moeten opgenomen worden in een gewone periodieke aangifte in de listaat van de vaste inrichting.
Wie behandelt de registraties en de aangiften in MOSS?
- Het CKBB (Centraal Kantoor voor Buitenlandse Belastingplichtigen) valideert de registraties en maakt de aangiften over aan andere lidstaten.
Welke zijn de contactpunten?
- Voor algemene vragen bij het contactcenter van de FOD Financiën
- Voor specifieke vragen over MOSS op moss@minfin.fed.be
- Voor technische vragen over de toepassing op info.intervat@minfin.fed.be
Regelgeving
- Artikel 5 van de Europese richtlijn 2008/8/EG van 12.02.2008
- Uitvoeringsverordening nr 282/2011 van 15.03.2011
- Verordening nr 976/2012 van de raad van 9.10.2012
- Uitvoeringsverordening nr 1042/2013 van 7.10.2013
Bijkomende documentatie
- Website Financiën - MOSS
- Presentatie plaats van de dienst en MOSS
- Website EC - MOSS
- MOSS gids EC
Juriel