Personenbelasting, Volledig aftrekbare restaurantkosten

Parlementaire vraag nr. 143 van de heer Benoît Piedboeuf d.d. 14.01.2020

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2019-2020, QRVA 55/012, d.d. 24.02.2020, blz. 154

Personenbelasting - Volledig aftrekbare restaurantkosten (MV 2369C).

VRAAG

In de publicatie Aftrekbare kosten Update mei 2018 van Deloitte staat op bladzijde 13 te lezen dat restaurantkosten voor het personeel dat buiten de onderneming belast is met een bepaalde levering van een goed of een dienst 100 % aftrekbaar zijn indien de prestatie van het betreffende personeel meer dan vijf uur per dag bedraagt.

Voorts wordt er in die publicatie vermeld dat de btw ook 100 % aftrekbaar is mits er een regelmatige factuur op naam van de onderneming werd opgemaakt (een btw-bonnetje of GKS-ticket volstaat nooit - bewijs van link met levering van goed of dienstprestatie).

Bestaat er een administratieve circulaire of een antwoord op een parlementaire vraag waarin de bovenstaande informatie wordt bevestigd?

ANTWOORD

De vermelding over de inkomstenbelasting in de private publicatie die u noemt steunt op de bepalingen van het administratief commentaar bij het Wetboek van de Inkomstenbelastingen van 1992.

Ik vestig echter uw aandacht op het feit dat het aantal uren werd gebracht naar zes sinds 1 september 2017.

Wat betreft de btw, vloeien de regels inzake de aftrek van die belasting uit het Wetboek van de Inkomstenbelasting voort.

Op grond van dit Wetboek zijn de belastingen op kosten van logies, spijzen en dranken niet aftrekbaar, met uitzondering van de kosten die worden gemaakt voor het personeel dat belast is met de levering van goederen of verrichting van diensten buiten het bedrijf.

De belastingplichtige kan de belasting enkel aftrekken als de uitgave echt en gerechtvaardigd is middels rekeningen en facturen die op zijn naam of op naam van de onderneming werden opgemaakt door hotel-, restaurant- of caféeigenaren. Deze voorwaarde vloeit uit het koninklijk besluit nr. 3 met betrekking tot de aftrekregeling.

Voor het overige verwijs ik naar het commentaar bij de btw met betrekking tot de uitsluiting van het recht op aftrek voor de btw geheven van sommige beroepsuitgaven.