Kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren · btw-forfait 2006

1. Voorafgaande opmerking.

De hiernavolgende bepalingen gelden voor de kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren die onderworpen zijn aan de forfaitaire regeling bedoeld bij artikel 56, § 1, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde:

•de wettelijke en reglementaire bepalingen inzake BTW, vooral het koninklijk besluit nr. 2, van 7 november 1969, met betrekking tot het vaststellen van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de BTW;

•de "Algemene bepalingen/73" waarin de algemene toepassingsmodaliteiten zijn opgenomen die gelden voor meerdere bedrijfssectoren;

•de "Biezondere bepalingen" die eigen zijn aan de sector van de kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren en die hierna worden uiteengezet.

2. Koopwarengroepen met coëfficiënten.

De door de kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren verkochte koopwaren zijn onderverdeeld in de 6 navolgende groepen. De coëfficiënten die naast die groepen worden vermeld, dienen ingeschreven in kolom 4 van het berekeningsblad op de regel van de betrokken groep (z. model in bijlage II). In het boek voor inkomende facturen wordt een afzonderlijke kolom geopend voor elk van die koopwarengroepen (z. model in bijlage I).

3. Toepassingsmodaliteiten.

a) Voormelde coëfficiënten zijn niet van toepassing op artikelen die de kleinhandelaar in diverse textiel-en lederwaren zelf heeft vervaardigd of voor zijn rekening door een maakloonwerker heeft laten vervaardigen (b.v. kostuums, japonnen, hemden, beddelakens, tafellakens, gordijnen, rolgordijnen, knopen, het borduren van stoffen, het vervaardigen van passementwerk, het breien, haken en plisseren enz.). Ze zijn evenmin toepasselijk op meubileringsstoffen, al dan niet voorafgaandelijk vervaardigd, waarvan de verkoop gepaard gaat met plaatsing.

De vaststelling van de omzet inzake de verkoop van die artikelen is voorzien onder de bijkomende verrichtingen waarvoor geen forfaitaire grondslagen werden vastgesteld (z. nr. 6 van de "Algemene Bepalingen/73"). Anderzijds dient voor de forfaitaire vaststelling van de omzet geen rekening te worden gehouden met de goederen (weefsel, garen, enz.) die door de kleinhandelaar werden aangewend bij de voornoemde plaatsing of fabricage van confectie (K.B. nr. 2, art. 11).

b) De hierboven vastgestelde coëfficiënten dekken het onttrekken van goederen door de belastingplichtige voor zijn privébehoeften (art. 12, § 1, 1° en 2° van het BTW-Wetboek).

c) Bij het bepalen van de forfaitaire omzet werd rekening gehouden met alle mogelijke verliezen, ongeacht of ze voortkomen van versnijding of andere fouten, meting, beschadiging, onverkoopbaarheid, modeverandering, verkoop tegen verminderde prijs van goederen als koopjes, likwidaties, in geval van stopzetting van werkzaamheid of als van om het even welke andere oorzaak.

d) Kortingen aan de klanten.

Benevens de gevallen voorzien onder nr. 7 van de "Algemene bepalingen/73" mogen ook van de forfaitair bepaalde omzet worden afgetrokken de kortingen in baar geld aan particulieren toegestaan, op voorwaarde dat het bedrag bewezen wordt door een boek waarin de belastingplichtige in afzonderlijke kolommen naast de handtekening van de kopers, de datum van de verkoop, de naam en het adres van de koper, de reden van vermindering (eventueel het nummer van de verminderingskaart), de normale kleinhandelsprijs en het bedrag van de korting worden vermeld.

Alle voldoende bewezen kortingen toegekend op zicht van koperskaarten of getrouwheidskaarten worden voor de toepassing van onderhavige forfaitaire regeling, met "kortingen in baar geld" gelijkgesteld. De koperskaarten of getrouwheidskaarten moeten naast de handtekening van de koper, de naam en het adres van de koper, de verschillende verkopen met betaalde verkoopprijs, de datum waarop de "korting" (onder de vorm van gratis levering, korting op volgende aankoop, enz.) wordt toegestaan of uitgereikt en het bedrag of de tegenwaarde van de "korting" vermelden.

Op het einde van iedere aangifteperiode worden de laatste twee kolommen van het boek waarin de kortingen in baar geld opgetekend zijn, samengeteld. Bij het totaal van de normale kleinhandelsprijzen, wordt het totaal van de verkoopprijzen, opgetekend op de gedurende de aangifteperiode ontvangen kopersof getrouwheidskaarten, gevoegd; terwijl het totaal der kortingen verhoogd wordt met de volgens de koperskaarten toegestane kortingen of gratis afgiften van goederen.

Het aldus bekomen totaal bedrag van de korting dat 5 pct. van het bedrag van de verkoopprijzen waarop ze betrekking hebben, overtreft, komt niet in aanmerking voor vermindering.

4. Uitsluitingsclausules.

De forfaitaire grondslagen van aanslag gelden niet voor kleinhandelaars die hun bedrijf niet uitoefenen in de normale omstandigheden welke in aanmerking werden genomen voor de berekening van de forfaitaire coëfficiënten. Ze mogen onder meer niet worden toegepast door:

a) de belastingplichtigen die hun textielprodukten verkopen per brief;

b) de winkels gekend als "Stock Américain";

c) de kleinhandelaars die voor een van de volgende koopwarengroepen gemiddelde prijzen (BTW inbegrepen) toepassen die het ernaast vermelde percentage van hun aankoopprijs overschrijden:

•voor goederen van groep 31: 209 pct.

•voor goederen van groep 32: 209 pct.

•voor goederen van groep 33: 219 pct.

•voor goederen van groep 34: 219 pct.

•voor goederen van groep 35: 213 pct.

•voor goederen van groep 36: 213 pct.

Worden geacht de bovenstaande maxima te overschrijden, voor zover zij het tegendeel niet bewijzen aan de controlediensten:

1° de kleinhandelaars die een winkel in luxeartikelen of in "haute couture" uitbaten. Het begrip "haute couture" kan worden afgeleid van:

•de oorsprong van het model (bekend huis);

•het beperkt aantal van eenzelfde model;

•de exclusieve stoffen;

•de prijzen die merkelijk hoger zijn dan die van gewone kleding.

2° de gespecialiseerde kleinhandelaars die uitsluitend de alleenverkoop van bepaalde artikelen hebben (b.v. hemden, dassen, meubileringstoffen enz.).

De belastingplichtige die op grond van de hierboven onder a tot c, vermelde clausules van de forfaitaire grondslagen wordt uitgesloten, kan de eerstaanwezend inspecteur van de BTW van zijn gebied verzoeken die grondslagen aan zijn werkzaamheid aan te passen. Zo geen akkoord kan worden bereikt over de vaststelling van dergelijk individueel forfait, moet de belastingplichtige overgaan naar de normale regeling.

De omzet van de hiervoor bedoelde belastingplichtige die, zonder een aan zijn bedrijf aangepast forfait te vragen, ten onrechte de in onderhavige regeling bepaalde forfaitaire grondslagen toepast, maakt in ieder geval het voorwerp uit van een regularisatie volgens de door hem werkelijk genomen winstmarges.

5. Administratieve verplichtingen.

De kleinhandelaars die aan de forfaitaire regeling onderworpen zijn, moeten houden:

1° een boek voor inkomende facturen waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de groot- of kleinhandel werden verricht;

2° eventueel een boek voor uitgaande facturen waarin de leveringen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt;

3° eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld (z. nr. 3, a hiervoor);

4° eventueel, een gedetailleerde opgave van de bijkomende winst voortvloeiend uit biezondere inkoopvoorwaarden.

Indien tijdens een controle bij de belastingplichtige, tekortkomingen aan deze boekhoudkundige verplichtingen worden vastgesteld, is de administratie niet meer gebonden door onderhavige regeling bij het bepalen van de omzet.

Hetzelfde geldt indien zou blijken dat de werkelijke ontvangsten gerealiseerd door de belastingplichtige gevoelig zouden afwijken van de forfaitair berekende ontvangsten.

Wanneer de belastingplichtige in het kader van zijn economische activiteit, om welke reden ook, gebruik maakt van een kasregister, dient hij de dubbels van de kasbons en/of de controlebanden te bewaren en deze stukken op ieder verzoek van de ambtenaren van de Administratie die de belasting over de toegevoegde waarde onder haar bevoegdheid heeft, zonder verplaatsing, ter inzage voor te leggen.

TOELICHTING VOOR HET INVULLEN VAN HET BEREKENINGSBLAD

1.Het berekeningsblad, waarvan model in bijlage, mag slechts worden gebruikt door belastingplichtigen onderworpen aan de forfaitaire regeling voor: kleinhandelaars in voedingsmiddelen, kleinhandelaars in zuivelprodukten en melkventers, drogisten, kleinhandelaars in wild en gevogelte, kleinhandelaars in schoeisel, schoenherstellers, kleinhandelaars in vis, visventers, kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren, kleinhandelaars in ijzerwaren en gereedschappen, kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, kleinhandelaars in boeken en kleinhandelaars in tabaksprodukten.

Enkel de kleinhandelaars in levensmiddelen, de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, de kleinhandelaars in boeken en de kleinhandelaars in tabaksprodukten die leveringen verrichten van tabaksfabrikaten en/of leveringen verrichten van dagbladen en weekbladen bedoeld in de aanschrijving nr. 21 van 1993, zijn gehouden het omzetcijfer met betreking tot deze verkopen forfaitair te bepalen door gebruik te maken van de daarvoor bestemde kolommen van het berekeningsblad en dit bedrag over te dragen naar het rooster 00 van hun aangifte. De aan andere forfaitaire regelingen onderworpen belastingplichtigen die zulke handelingen verrichten moeten deze verkopen aangeven in het rooster 00 van hun aangifte volgens de werkelijke ontvangsten die ze realiseren bij de verkoop van deze goederen.

Dit berekeningsblad mag niet worden gebruikt door: slagers-spekslagers; bakkers, brood- en banketbakkers; caféhouders; herenkappers, dameskappers, heren- en dameskappers; apothekers, geneesheren met geneesmiddelendepot; consumptie-ijsbereiders; frituurexploitanten en foornijveraars.

2.De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan meer dan één forfait moeten per forfait een berekeningsblad invullen. Aan de gedrukte tekst van het berekeningsblad mag geen enkele wijziging worden aangebracht.

3.De wijze waarop het berekeningsblad moet worden ingevuld, wordt door de "Algemene Bepalingen/73" toegelicht. Hierin wordt tevens nadere uitleg verstrekt over de begrippen: inkoopprijzen, coëfficiënten, bijzondere inkoopvoorwaarden en aftrekbare kortingen.

De coëfficiënten die in de kolom 4 moeten worden ingeschreven zijn vermeld in de "Bijzondere Bepalingen", naast de koopwarengroepen (11, 12, 21, 31, enz.) waarop ze betrekking hebben. In een bijlage tot de "Bijzondere Bepalingen" wordt trouwens aangetoond hoe die coëfficiënten op het berekeningsblad moeten worden ingeschreven.

4.Naam, adres en BTW-identificatienummer moeten op het berekeningsblad worden ingevuld. Een aanvullende voorraad van deze berekeningsbladen kan worden bekomen op het controlekantoor waaronder U ressorteert.