--- title: "Bankonderzoek, recht op aftrek · Rechtbank van eerste aanleg te Brugge, 2 juni 2025" description: "Bankonderzoek, recht op aftrek, recht op aftrek van Btw. Rechtbank van eerste aanleg te Brugge (België), 2 juni 2025." url: "https://juriel.be/nl/rechtspraak/bankonderzoek-recht-aftrek-btw-rechtbank-brugge-2025-06-02-6077" lang: "nl" --- # Bankonderzoek, recht op aftrek, recht op aftrek van Btw **Rechtscollege** Rechtbank van eerste aanleg **Zetel** Brugge **Datum** 2 juni 2025 ## Over het document **Verzameling** Belgische rechtspraak **Taal van de tekst** Nederlands **Strekking volgens de FOD** gunstig voor de Belgische Staat ## Tekst 92 paragrafen ### Fiche van de FOD Financiën Vonnis van de Rechtbank van Eerste Aanleg West-Vlaanderen, afdeling Brugge d.d. 02.06.2025 WF 714-15-23/025941 - Finaliti 55455291/01 \[ Gunstig vonnis \] *Belasting over de toegevoegde waarde – bankonderzoek – recht op aftrek* Wettelijke bepalingen [Art. 62bis WBTW](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-62bis), [art. 45 WBTW](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-45) ## Samenvatting van het vonnis 1\. Feiten Eiseres is ingeschreven als btw-belastingplichtige voor de activiteit van holdings en is sinds 15 februari 2019 actief. Voor de periode van 1 januari 2020 tot 30 september 2020 heeft eiseres nihil-aangiften ingediend. Sedert 1 oktober 2020 worden geen btw-aangiften meer ingediend. Na een vraag om inlichtingen aan een klant van eiseres, wordt op 26 april 2022 een vraag om inlichtingen verstuurd aan eiseres. Hierop wordt door eiseres niet gereageerd. Na een vraag om inlichtingen aan de banken en het antwoord daarop, wordt op 12 oktober 2022 een proces-verbaal opgesteld. Volgens de administratie heeft eiseres haar omzet niet aangegeven en is zij de volgende bedragen verschuldigd: 88.782,50 EUR als btw, 177.560,00 EUR als proportionele geldboete en intresten op het btw-bedrag. De schuld wordt opgenomen in het innings- en invorderingsregister dat uitvoerbaar wordt verklaard op 1 december 2022. Aangezien eiseres hiermee niet akkoord ging, heeft zij verzet aangetekend met een verzoekschrift neergelegd ter griffie op 28 april 2023. 2\. Het vonnis Het jarenlang niet of niet correct indienen van de btw-aangiften kan onmogelijk het gevolg zijn van eenvoudige vergissingen of slordigheden. Bovendien staat vast dat eiseres in de betreffende periodes wel omzet heeft gerealiseerd en btw heeft aangerekend en ontvangen. Eiseres heeft ook niet geantwoord op een vraag om inlichtingen. Eiseres heeft onmiskenbaar de btw-aangiften niet of niet correct ingediend met het opzet om de belastingen te ontduiken. Verweerder heeft alle wettelijke middelen voor het bekomen van de gewenste informatie, behoudens het visitatierecht, uitgeput en eiseres (zonder resultaat) bevraagd. Verweerder kon derhalve toepassing maken van [artikel 62bis WBTW](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-62bis). In besluiten heeft eiseres een lijst opgenomen van aan haar geleverde goederen en diensten tijdens de jaren 2020 en 2021 waarvoor zij volgens haar recht op aftrek van btw heeft. Eiseres bewijst evenwel op geen enkele manier dat de voorwaarden voor recht op aftrek van btw wat betreft de opgelijste goederen en diensten voldaan zijn. Bovendien wordt het recht op aftrek uitgeoefend via de btw-aangiften. De termijn om het recht op aftrek uit te oefenen is ook beperkt. Dit was mogelijk tot 31 december 2023 (btw verschuldigd in 2020) of 31 december 2024 (btw verschuldigd in 2021). Blijkbaar heeft eiseres nagelaten dit te doen. Het jarenlang niet of niet correct indienen van de btw-aangiften kan onmogelijk het gevolg zijn van eenvoudige vergissingen of slordigheden. Eiseres heeft ook niet geantwoord op een vraag om inlichtingen. Eiseres heeft actief handelingen verricht om op een bedrieglijke wijze de belasting te ontduiken. Gezondheidsproblemen van de bestuurder en/of een gerechtelijke procedure worden niet bewezen. De coronapandemie is geen reden om geen of foutieve btw-aangiften in te dienen. Het opleggen van de boete is in deze zaak verantwoord en niet onevenredig met de inbreuken. De rechtbank ziet geen enkele reden om uitstel te verlenen. De nalatigheidsintresten betreffen geen straf, maar zijn een vergoeding voor de laattijdige betaling. Tegen dit vonnis heeft eiseres hoger beroep aangetekend. **Volledige tekst:** ### Tekst van de beslissing **Vonnis rechtbank van eerste aanleg West-Vlaanderen, afdeling Brugge dd. 02.06.2025 -** **23/1443/A** De rechtbank van eerste aanleg West-Vlaanderen, afdeling Brugge, sectie burgerlijke rechtbank, Kamer B.10, heeft het volgend vonnis verleend: **In de zaak : 23/ 1443/A** ## Hoofdzaak : **X. (KBO: …),** maatschappelijke zetel te …, **eisende partij,** hebbende als raadsman meester W.B., advocaat te … (ref.: 08-319/BW -…). tegen : **de BELGISCHE STAAT - FOD FINANCIEN (KBO: 0308.357.159),** in de persoon van de Minister van Financiën, met kantoren gevestigd te 1000 BRUSSEL, Wetstraat 12, handelend ten verzoeke van de adviseur-generaal, Directeur van het KMO Centrum KORTRIJK 762, met kantoor te 8500 Kortrijk, Hoveniersstraat 31, **verwerende partij,** voor wie optreedt mevrouw D.J., attaché (ref.: …) ## I. RECHTSPLEGING Gelet op het inleidend verzoekschrift d.d. 28 april 2023. De rechtbank nam kennis van het dossier van de rechtspleging en van de door partijen neergelegde stukken. Partijen werden gehoord op de zitting van 5 mei 2025. Artikel 2 en volgende van de wet van 15 juni 1935 op het gebruik der talen in gerechtszaken werden in acht genomen. ## II. BIJZONDERSTE GEGEVENS VAN DE ZAAK **1.** Eiseres is ingeschreven als BTW-belastingplichtige onder het BTW-registratienummer BE0719252228, voor de activiteit van holdings. Zij is derhalve onderworpen aan de bepalingen van de BTW-wetgeving en de ter uitvoering ervan genomen besluiten. Eiseres is sedert 15 februari 2019 actief. Voor de periode van 1 januari 2020 tot 30 september 2020 heeft eiseres nihil-aangiften ingediend. Sedert 1 oktober 2020 worden geen BTW-aangiften meer ingediend. Na een vraag om inlichtingen aan een klant van eiseres, wordt op 26 april 2022 een vraag om inlichtingen verzonden aan eiseres. Door eiseres wordt niet gereageerd. Op 13 juni 2022 wordt een verslag opgemaakt teneinde conform [artikel 62bis, tweede lid WBTW](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-62bis) beschikbare gegevens bij het centraal aanspreekpunt van de Nationale Bank van België op te vragen. De gegevens worden bekomen en machtiging wordt verleend om het bankgeheim op te heffen betreffende 2 bankrekeningen op naam van eiseres. Na een vraag om inlichtingen aan de banken en het antwoord daarop, wordt op 12 oktober 2022 een proces-verbaal opgesteld. Volgens de administratie heeft eiseres haar omzet niet aangegeven en is zij verschuldigd als BTW 88.782,50 EUR, als proportionele geldboete 177.560,00 EUR en intresten op het BTW-bedrag. Op 28 november 2022 wordt de schuld (met nummer 500261808127) opgenomen in het innings- en invorderingsregister, welk uitvoerbaar wordt verklaard op 1 december 2022. Op 1 december 2022 wordt een innings- en invorderingsbericht aan eiseres verzonden. Door eiseres wordt fiscaal verhaal aangetekend met een verzoekschrift neergelegd ter griffie op 28 april 2023. 2.Eiseres vraagt dat: de vordering ontvankelijk en gegrond wordt verklaard; het proces-verbaal d.d. 12 oktober 2022 en het innings- en invorderingsregister (schuldnummer 500261808127) worden vernietigd, minstens ongegrond worden verklaard; de geldboete wordt kwijtgescholden, minstens wordt verminderd; verweerder wordt veroordeeld tot terugbetaling van alle onterecht betaalde bedragen, te vermeerderen met de moratoriumintresten; verweerder wordt veroordeeld tot de kosten van het geding, met inbegrip van de rechtsplegingsvergoeding. 3.Verweerder vraagt dat de vordering van eiseres ontvankelijk doch ongegrond wordt verklaard en eiseres wordt veroordeeld tot de kosten van het geding. ## III. BEOORDELING ### A. Betreffende de toelaatbaarheid Verweerder voert geen redenen aan die tot de ontoelaatbaarheid van de eis kunnen leiden. Nu de rechtbank evenmin middelen van ontoelaatbaarheid, die zij ambtshalve zou moeten opwerpen, vaststelt, is de eis toelaatbaar. ### B. Betreffende de grond #### 1. [Artikel 62bis WBTW](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-62bis) Conform artikel 62bis, tweede en derde lid WBTW heeft de administratie de machtiging om, wanneer zij over aanwijzingen van belastingontduiking beschikt, de in artikel 322 §3, eerste lid WIB 1992 bedoelde beschikbare gegevens over een schuldenaar op te vragen bij het centraal aanspreekpunt van de Nationale Bank van België. De machtiging wordt slechts verleend als alle andere wettelijke middelen voor het bekomen van de gewenste informatie, behoudens het visitatierecht, uitgeput zijn en na bevraging van de schuldenaar. Bij die bevraging wordt aan de schuldenaar meegedeeld dat bij gebreke aan antwoord het vermelde contactpunt zal worden geraadpleegd. Op 19 april 2022 werd een vraag om inlichtingen gesteld aan de BV Sigma Conso, zijnde een klant van eiseres. Uit het antwoord bleek dat eiseres facturen met BTW had opgemaakt op naam van haar klant en dat deze werden betaald. Eiseres had deze omzet en BTW niet opgenomen in haar BTW-aangiften. Op 26 april 2022 werd een vraag om inlichtingen (verkoopjournalen, financieel dagboek en rekeninguittreksels) gesteld aan eiseres. In het schrijven wordt verwezen naar [artikel 62bis WBTW](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-62bis). Deze vraag werd niet beantwoord door eiseres. Eiseres stelt deze vraag om inlichtingen niet te hebben ontvangen. Uit de gegevens van het dossier blijkt evenwel dat de vraag om inlichtingen aangetekend en per gewone post werd verzonden aan het correcte adres van eiseres. De aangetekende zending werd niet terugbezorgd aan verweerder. Voor de periode van 1 januari 2020 tot 30 september 2020 heeft eiseres nihil-aangiften ingediend. Sedert 1 oktober 2020 worden geen BTW-aangiften meer ingediend. Uit het antwoord op de vraag om inlichtingen aan een klant van eiseres blijkt dat eiseres in vermelde periode wel gefactureerd heeft met BTW. De omzet en de BTW werden niet opgenomen in de BTW-aangiften. Eiseres geeft dit ook toe en geeft toe dat dit verkeerd was. Eiseres heeft niet geantwoord op een vraag om inlichtingen. Het jarenlang niet of niet correct indienen van de BTW-aangiften kan onmogelijk het gevolg zijn van eenvoudige vergissingen of slordigheden. Bovendien staat vast dat eiseres in de betreffende periodes wel omzet heeft gerealiseerd en BTW heeft aangerekend en ontvangen. Eiseres heeft ook niet geantwoord op een vraag om inlichtingen. Eiseres heeft onmiskenbaar de BTW-aangiften niet of niet correct ingediend met het opzet om de belastingen te ontduiken. Verweerder heeft alle andere wettelijke middelen voor het bekomen van de gewenste informatie, behoudens het visitatierecht, uitgeput zijn en eiseres (zonder resultaat) bevraagd. Verweerder kon derhalve toepassing maken van [artikel 62bis WBTW](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-62bis). #### 2. Aftrek BTW Verweerder stelt dat de door haar betaalde BTW ten onrechte niet werd afgetrokken door verweerder. Op grond van artikel 45 t.e.m. 49 WBTW mag een belastingplichtige onder voorwaarden de BTW op de aan hem geleverde goederen en diensten in aftrek brengen. De voorwaarden en modaliteiten voor het uitoefen van het recht op aftrek zijn opgenomen in KB nr. 3 van 10 december 1969. In besluiten heeft eiseres een lijst opgenomen van aan haar geleverde goederen en diensten tijdens de jaren 2020 en 2021 waarvoor zij volgens haar recht op aftrek van BTW heeft. Eiseres bewijst evenwel op geen enkele manier dat de voorwaarden voor recht op aftrek van BTW wat betreft de opgelijste goederen en diensten voldaan zijn. Bovendien wordt het recht op aftrek uitgeoefend via de BTW-aangiften. De termijn om het recht uit te oefenen is ook beperkt. Dit was mogelijk tot 31 december 2023 (BTW verschuldigd in 2020) of 31 december 2024 (BTW verschuldigd in 2021). Blijkbaar heeft eiseres nagelaten dit te doen. #### 3. Geldboete Een geldboete van 200 % op het verschuldigde BTW-bedrag heeft een repressief karakter. Het zou strijdig zijn met het gelijkheidsbeginsel mochten de rechtbanken het recht ontzegd worden om op de betwiste administratieve beslissing om een dergelijke geldboete op te leggen, een toetsing met voile rechtsmacht uit te oefenen. Een toetsing met voile rechtsmacht houdt in dat de rechter moet nagaan of een administratieve beslissing met repressief karakter in rechte en in feite verantwoord is en of zij de wettelijke bepalingen en algemene beginselen die de administratie in acht moet nemen, waaronder het evenredigheidsbeginsel, eerbiedigt (Arbitragehof, 24 februari 1999, rolnr. 1279, arrest nr. 22/99). Dat kan alleen in die zin begrepen worden dat de rechtbank (onder andere) de macht heeft om na te gaan of de concrete administratieve boete al dan niet in een redelijke verhouding staat tot de feiten waaraan de belastingplichtige zich bezondigd heeft. Een dergelijke toetsing brengt mag niet noodzakelijk met zich dat de rechtbank de belastingplichtige, om loutere redenen van opportuniteit of billijkheid, zou bevrijden van de verplichtingen die hem wettelijk zijn opgelegd door de overheid. Uit het dossier en het voorgaande blijkt dat eiseres jarenlang omzet niet heeft aan te geven, onterecht nihil-aangiften heeft ingediend en onterecht geen BTW-aangiften heeft ingediend. Het jarenlang niet of niet correct indienen van de BTW-aangiften kan onmogelijk het gevolg zijn van eenvoudige vergissingen of slordigheden. Eiseres heeft ook niet geantwoord op een vraag om inlichtingen. Eiseres heeft actief handelingen verricht om op een bedrieglijke wijze belasting te ontduiken. Gezondheidsproblemen van de bestuurder en/of een gerechtelijke procedure worden niet bewezen. De coronapandemie is geen reden om geen of foutieve BTW-aangiften in te dienen. De rechtbank stelt op basis van de vaststellingen en de inbreuk vast dat de door verweerder bepaalde administratieve boete beantwoordt aan een juiste toepassing van de betreffende wettelijke en reglementaire bepalingen op de vast gestelde feiten, ondanks het relatief hoge bedrag ervan berekend in absolute cijfers. Het opleggen van de boete is in deze zaak verantwoord en niet onevenredig met de inbreuken. De rechtbank ziet geen enkele reden om een uitstel te verlenen. Er is geen enkel reden die een uitstel zou kunnen verantwoorden. De geldboete heeft niet alleen een vergoedende aard, maar hebben ook een bestraffend en afradend karakter. De nalatigheidsintresten betreffen geen straf, maar zijn een vergoeding voor de laattijdige betaling. C. Betreffende de kosten Gezien eiseres in het ongelijk wordt gesteld, moet zij de gerechtskosten dragen. Aangezien verweerder niet bijgestaan wordt door een advocaat, heeft hij geen recht op een rechtsplegingsvergoeding en zijn de gerechtskosten in hoofde van verweerder onbestaande. ### Beschikkend gedeelte **OM DEZE REDENEN,** **De rechtbank,** Wijzende in eerste aanleg en op tegenspraak. Alle verdere middelen van partijen verwerpend als niet dienend. Verklaart de eis toelaatbaar doch ongegrond. Veroordeelt eiseres tot de gedingkosten, in haar hoofde niet to begroten aangezien ze haar ten laste blijven en in hoofde van verweerder begroot op 00,00 EUR. --- Aldus gevonnist en uitgesproken in openbare terechtzitting van de rechtbank van eerste aanleg West-Vlaanderen, afdeling Brugge, burgerlijke sectie, tiende kamer, op **maandag twee juni tweeduizend vijfentwintig** waar zitting hadden: L.D., rechter J.T., griffier ### Nota van de FOD Financiën ## Referentie WF WF 714-15-23/025941 - Finaliti 55455291/01 ## Aangehaalde teksten 2 [WBTW art. 62bis](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-62bis) 7 voorkomens [WBTW art. 45](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-45) 2 voorkomens ## Vergelijkbare beslissingen 8 [Valse facturen, factuur, valse factuur, fraude](https://juriel.be/nl/rechtspraak/valse-facturen-factuur-fraude-rechtbank-luik-2019-12-16-60c7) 2 gemeenschappelijke bepalingen [Recht op aftrek van Btw, bewijslast, territoriale bevoegdheid](https://juriel.be/nl/rechtspraak/recht-aftrek-btw-bewijslast-territoriale-rechtbank-bergen-2025-09-01-066f) 2 gemeenschappelijke bepalingen [Verplichtingen van de belastingplichtige, Indienen van periodieke aangiften](https://juriel.be/nl/rechtspraak/verplichtingen-belastingplichtige-indienen-periodieke-aangiften-rechtbank-2025-06-10-8211) 2 gemeenschappelijke bepalingen [Bankonderzoek, Recht op aftrek, Creditnota’s, Fraude](https://juriel.be/nl/rechtspraak/bankonderzoek-omzet-recht-aftrek-creditnota-rechtbank-brugge-2025-06-02-b555) 2 gemeenschappelijke bepalingen [Recht op aftrek, Herziening recht op aftrek](https://juriel.be/nl/rechtspraak/recht-aftrek-herziening-uitoefening-beroepswerkzaamheid-hof-van-beroep-antwerpen-2021-02-0056) 1 gemeenschappelijke bepalingen [Recht op aftrek, Vaste termijn, Verjaringstermijn, Vordering tot teruggaaf](https://juriel.be/nl/rechtspraak/recht-aftrek-vaste-termijn-verjaringstermijn-rechtbank-luik-2022-04-25-02bf) 1 gemeenschappelijke bepalingen [Recht op aftrek, Aanwending voor de beroepsactiviteit, Bewijslast](https://juriel.be/nl/rechtspraak/recht-aftrek-aanwending-beroepsactiviteit-bewijslast-hof-van-beroep-luik-2021-01-18-0480) 1 gemeenschappelijke bepalingen [Recht op aftrek, Facturen van onderaannemers, Verplichte vermeldingen](https://juriel.be/nl/rechtspraak/recht-aftrek-facturen-onderaannemers-verplichte-rechtbank-bergen-2019-04-09-0896) 1 gemeenschappelijke bepalingen