Verplichting tot elektronische facturering vanaf 1 januari 2026

Kamer, Schriftelijke vragen en antwoorden, 2024-2025, QRVA 56 COM 020 d.d. 29.07.2025 blz. 202

Vraag nr. 279 van De heer volksvertegenwoordiger Julien Matagne van 18 juni 2025 (Fr.) aan de vice-eersteminister en minister van Financiën en Pensioenen, belast met de Nationale Loterij en de Federale Culturele Instellingen:

Verplichting tot elektronische facturering vanaf 1 januari 2026

VRAAG

Op 1 januari 2026 treedt de wet van 6 februari 2024 in werking. Vanaf dan moet het gros van de transacties tussen Belgische btw-plichtige bedrijven (b2b) gefactureerd worden in een gestructureerde elektronische vorm.

Die hervorming biedt de gelegenheid om de boekhoudkundige processen te moderniseren en te rationaliseren en om belastingfraude beter te bestrijden.

Er werd voorzien in twee fiscale steunmaatregelen voor ondernemingen: een belastingaftrek van 20 % voor digitale investeringen en een aftrek van 120 % voor de extra kosten die voortvloeien uit de invoering van elektronische factureringsoplossingen in de periode van 2024 tot 2027 voor kmo's en zelfstandigen. Die mechanismen moeten zorgen voor een vlotte overgang.

1. a) Wordt er voorzien in aanpassingen voor bepaalde categorieën van bedrijven, gelet op de inspanningen die zelfstandigen moeten leveren om te voldoen aan de verplichtingen inzake elektronische facturering?

b) Zullen er tolerantie- of flexibiliteitsmechanismen gelden tijdens de initiële implementatiefase, meer bepaald wat controles of sancties betreft?

2. Welke maatregelen zijn er gepland om de veiligheid, de integriteit en de vertrouwelijkheid te garanderen van de gegevens die doorgegeven worden via het systeem voor elektronische facturering?

3. Heeft de FOD Financiën becijferd hoeveel het nieuwe systeem naar verwachting zal opleveren op het gebied van fiscalefraudebestrijding? Op basis van welke indicatoren zal getoetst kunnen worden in hoeverre de invoering van de elektronische facturering haar fiscale doelstellingen bereikt?

ANTWOORD

van de vice-eersteminister en minister van Financiën en Pensioenen, belast met de Nationale Loterij en de Federale Culturele Instellingen van 18 juli 2025, op de vraag nr. 279 van De heer volksvertegenwoordiger Julien Matagne van 18 juni 2025 (Fr.):

1. a) Er is, zoals u terecht aanhaalt, vandaag reeds een verhoogde aftrek van 120 % voor deze meerkosten. Een wijziging aan deze verhoogde aftrek is niet voorzien.

b) De bedoeling van mijn Administratie is in de eerste plaats absoluut niet om te sanctioneren, maar wel om ervoor te zorgen dat zoveel mogelijk bedrijven tijdig in orde zijn met de nieuwe wetgeving die van kracht wordt op 1 januari 2026. Er is daarom sterk ingezet op informatie, begeleiding en ondersteuning bij de implementatie van de maatregel.

Ik raad iedereen aan zich tijdig voor te bereiden. Zowel mijn administratie als het ITAA doen in dat verband belangrijke inspanningen.

2. De gekozen e-facturatie oplossing heeft verschillende ingebouwde maatregelen om de veiligheid en vertrouwelijkheid van de verzonden data te verzekeren.

Ten eerste is er een know-your-customer verplichting voor de access points. Dit zorgt ervoor dat wanneer je een factuur krijgt je erop kan vertrouwen dat deze daadwerkelijk van de beweerde afzender afkomstig is. Dit is een gevoelige verbetering tegenover email of post en vermindert fors het risico op phishing.

De access points zelf moeten geaccrediteerd worden alvorens ze op het netwerk actief kunnen zijn en bij eventuele inbreuken of onzorgvuldigheden kan hun toegang tot het netwerk worden ingetrokken.

Voor de veilige overdracht van gegevens wordt het AS4- protocol opgelegd dat gebruik maakt van TLS om end-to-end versleuteling te garanderen.

Uiteraard blijft de waakzaamheid van de eindgebruiker essentieel zoals steeds bij cyberveiligheid maar de gekozen oplossing bevat de hierboven aangehaalde beveiligingen om het risico te verkleinen.

3. Het is bijzonder moeilijk om het effect van één specifieke maatregel, zoals e-invoicing, geïsoleerd te beoordelen in de strijd tegen fiscale fraude. In de praktijk worden verschillende initiatieven gelijktijdig uitgerold - denk aan de invoering van GKS 2.0, verbeterde dataminingtechnieken, enz. Deze maatregelen beïnvloeden elkaar en maken het onmogelijk om met zekerheid vast te stellen welk deel van het resultaat aan e-invoicing toe te schrijven is.

Ook de geplande invoering van e-reporting, zoals voorzien in het regeerakkoord, speelt hierin een belangrijke rol. In landen zoals Italië heeft de combinatie van e-invoicing en e-reporting aantoonbaar bijgedragen tot het gevoelig verkleinen van het verschil tussen de verwachte en de daadwerkelijk geïnde btw (de zogenaamde VAT gap). Maar ook daar blijft het onmogelijk om precies te bepalen hoeveel van dat resultaat voortkwam uit e-invoicing, hoeveel uit e-reporting en hoeveel door andere parallel ingevoerde maatregelen.

Bovendien is het belangrijk te onderstrepen dat een aanzienlijk deel van de btw-kloof niet het gevolg is van fraude, maar van oprechte vergissingen door belastingplichtigen - zoals administratieve fouten of het verkeerd toepassen van btw-regels. Hoewel deze fouten geen fraude uitmaken, dragen ze wel substantieel bij aan het verschil tussen de verwachte en de daadwerkelijk geïnde btw. Ook hier kan e-invoicing een positief effect hebben: door de standaardisering en automatisering van facturatieprocessen kunnen veel van deze fouten vermeden worden.