Btw-vrijstellingsregeling

Parlementaire vraag nr. 277 van de heer Stéphane Lasseaux d.d. 16.06.2025

Kamer, Schriftelijke vragen en antwoorden, 2024-2025, QRVA 56 COM 020 d.d. 29.07.2025 blz. 197

Vraag nr. 277 van De heer volksvertegenwoordiger Stéphane Lasseaux van 16 juni 2025 (Fr.) aan de vice-eersteminister en minister van Financiën en Pensioenen, belast met de Nationale Loterij en de Federale Culturele Instellingen:

Btw-vrijstellingsregeling

VRAAG

Vooralsnog is de btw-vrijstellingsregeling voorbehouden voor bedrijven met een omzet die lager is dan 25.000 euro.

1. Wat gebeurt er als die omzet eenmalig overschreden wordt, met name door de wederverkoop van bedrijfsmiddelen?

2. Heeft de belastingplichtige het recht om te vragen dat de vrijstelling een jaar lang behouden wordt tot zijn omzet opnieuw daalt tot het normale niveau?

ANTWOORD

van de vice-eersteminister en minister van Financiën en Pensioenen, belast met de Nationale Loterij en de Federale Culturele Instellingen van 18 juli 2025, op de vraag nr. 277 van De heer volksvertegenwoordiger Stéphane Lasseaux van 16 juni 2025 (Fr.):

1. Om in aanmerking te komen voor de vrijstellingsregeling van belasting bedoeld in de artikelen 56bis tot 56undecies van het Btw-Wetboek, mag de jaarlijkse omzet van een kleine onderneming de drempel van 25.000 euro niet overschrijden. Deze drempel wordt vastgesteld overeenkomstig artikel 56nonies, eerste lid, van het Btw-Wetboek.

Het tweede lid van dit artikel bepaalt dat de overdracht van materiële of immateriële investeringsgoederen van de belastingplichtige niet in aanmerking wordt genomen voor de berekening van de omzet van 25.000 euro. Deze regel voorkomt dat belastingplichtigen onnodig worden benadeeld enkel door de verkoop van een investeringsgoed. De vervreemding van dat goed zou immers, afhankelijk van de waarde ervan, op zich al kunnen leiden tot een overschrijding van de drempel, terwijl een dergelijke occasionele vervreemding in werkelijkheid geen echte economische activiteit van de belastingplichtige vormt.

Het probleem dat het geachte lid aanhaalt in punt 1 van zijn vraag stelt zich dus niet in het geval van de verkoop van een investeringsgoed door de belastingplichtige.

Wat betreft het verrichten van andere handelingen die wel degelijk in aanmerking worden genomen voor de berekening van de omzet zoals bepaald in artikel 56nonies, eerste lid, van het Btw-Wetboek, bepaalt artikel 56decies, § 1, van het Btw-Wetboek dat belastingplichtigen gedurende een periode van één kalenderjaar niet meer van de vrijstellingsregeling mogen genieten wanneer de drempel in het voorafgaande kalenderjaar werd overschreden.

2. In geval van een overschrijding van de omzetdrempel met ten hoogste 10 %, staat artikel 56decies, § 1, tweede lid, 1°, van het Btw-Wetboek toe dat de belastingplichtige de vrijstellingsregeling kan blijven genieten gedurende het kalenderjaar waarin de drempel met ten hoogste 10 % werd overschreden. Deze bepaling werd ingevoerd om een soepele overgang naar de toepassing van de normale belastingregeling met indiening van periodieke aangiften te bieden. De belastingplichtige kan zo het lopende kalenderjaar afsluiten onder de vrijstellingsregeling van belasting. Hij wordt automatisch onderworpen aan de normale belastingregeling op 1 januari van het daaropvolgende kalenderjaar, en dat voor ten minste de gehele duur van dat kalenderjaar. De belastingplichtige kan pas opnieuw van de vrijstellingsregeling genieten vanaf 1 januari van het tweede jaar dat volgt op het jaar waarin de drempel werd overschreden, op voorwaarde dat aan alle toepassingsvoorwaarden van de regeling is voldaan.

Indien de omzetdrempel van 25.000 euro met meer dan 10 % wordt overschreden, wordt de belastingplichtige onderworpen aan de normale regeling met indiening van periodieke aangiften vanaf de eerste handeling, in haar geheel beschouwd, waarmee de drempel van 25.000 euro met meer dan 10 % wordt overschreden, overeenkomstig artikel 56decies, § 1, tweede lid, 2° van het Btw-Wetboek. Ook in dit geval kan de belastingplichtige pas opnieuw van de vrijstellingsregeling genieten vanaf 1 januari van het tweede jaar dat volgt op het jaar waarin de drempel werd overschreden, op voorwaarde dat aan alle toepassingsvoorwaarden van de regeling is voldaan.