Werk in onroerende staat. nieuwbouw. fiscale voordelen

Werk in onroerende staat

Nieuwbouw

Fiscale voordelen

VRAAG

De jongste tien jaar hebben zowel de federale redering als de Gewesten heel wat maatregelen getroffen om de bouw van nieuwe en de renovatie van bestaande woningen te bevorderen.

Er is het verlaagd btw-tarief. Bij energiebesparende werken kent de overheid sinds 2003 een fiscaal voordeel toe voor een aantal werken. Recentelijk is er echter sprake om bepaalde fiscale voordelen af te schaffen bij nieuwbouw vanaf volgend jaar.

1. Welke (fiscale) maatregelen, ter bevordering van nieuwbouw en/of renovatie, blijven in 2010 behouden?

2. Welke (fiscale) maatregelen, ter bevordering van nieuwbouw en/of renovatie, vallen weg?

3. a) Zijn er ter zake nieuwe initiatieven? b) Zo ja, kan u dit toelichten?

ANTWOORD

Wat de belasting over de toegevoegde waarde betreft, wordt de verlaging van het btw-tarief voor de werken in onroerende staat en de ermee gelijkgestelde handelingen bedoeld in de artikelen 1quater, 1quinquies en 1sexies van het koninklijk besluit nr. 20 inzake btw-tarieven verlengd tot en met 31 december 2010 op voorwaarde dat er vóór 1 april 2010 een stedenbouwkundige vergunning voor bedoelde werken wordt aangevraagd (koninklijk besluit van 9 december 2009, Belgisch Staatsblad van 14 december 2009, 2de Ed., blz. 78848-78849).

Het verlaagde btw-tarief van 6 percent blijft derhalve tot en met 31 december 2010 van toepassing op de afbraak en de daarmee gepaard gaande heropbouw van woningen, op de werken in onroerende staat en de ermee gelijkgestelde werken bij de oprichting van een woning en de levering van woningen over een totale gecumuleerde maatstaf van heffing van 50.000 euro, exclusief btw en tenslotte op de huisvesting in het kader van het sociaal beleid.

Wat de personenbelasting en de belasting niet-inwoners/natuurlijke personen betreft, komen bepaalde uitgaven voor energiebesparende investeringen in een woning vanaf 2010 niet langer in aanmerking voor de belastingvermindering bedoeld in artikel 14524, § 1, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92).

Voor werken aan woningen die bij het begin van de werken die worden uitgevoerd met het oog op energiebesparing, vijf jaar of meer in gebruik zijn genomen blijven dezelfde uitgaven in aanmerking komen voor de belastingvermindering als in 2009.

Voor woningen die nog geen vijf jaar in gebruik zijn genomen bij het begin van die werken (dus ook voor nieuwbouwwoningen), komen vanaf 2010 evenwel enkel nog de uitgaven voor de plaatsing van thermische zonnepalen (zonneboilers), de uitgaven voor de plaatsing van fotovoltaïsche panelen en uitgaven voor de plaatsing van andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking (dit zijn de uitgaven bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 2° tot 3°bis, WIB 92) in aanmerking voor de belastingvermindering.

Voor uitgaven gedaan in 2009, is de omzetting van de belastingvermindering in een terugbetaalbaar belastingkrediet in de mate dat de vermindering niet leidt tot een daadwerkelijke vermindering van de belasting, enkel mogelijk voor de belastingvermindering die verband houdt met uitgaven voor de isolatie van daken, vloeren en muren (dit zijn de uitgaven bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 5°, WIB 92).

Voor uitgaven gedaan in 2010 kan ook de vermindering die verband houdt met uitgaven voor de vervanging van een oude stookketel en het onderhoud van een stookketel, voor het plaatsen van dubbele beglazing, uitgaven voor het plaatsen van een warmteregeling van de centrale verwarming door thermostatische kranen of een kamerthermostaat met tijdsinschakeling en voor een energie-audit (dit zijn de uitgaven bedoeld in artikel 14524, § 1, eerste lid, 1° en 4° tot 7°, WIB 92) worden omgezet in een terugbetaalbaar belastingkrediet. (artikel 156bis, WIB 92).

Bovendien wordt vanaf aanslagjaar 2011 (belastbaar tijdperk 2010) de belastingvermindering voor passiefwoningen uitgebreid met een belastingvermindering voor lage-energiewoningen en voor nulenergiewoningen (artikel 14524, § 2, WIB 92).

Een lage-energiewoning is een in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte gelegen woning waarvan de totale energievraag voor ruimteverwarming en koeling beperkt blijft tot 30 KwH/m2 geklimatiseerde vloeroppervlakte.

Een nulenergiewoning is een passiefwoning (= een in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte gelegen woning waarvan totale energievraag voor ruimteverwarming en koeling beperkt tot 15 KwH/m2 geklimatiseerde oppervlakte en waarvan het luchtverlies bij luchtdichtheidsproef niet groter is dan 60 pct. van het volume van de woning per uur) waarvan de resterende energievraag voor ruimteverwarming en koeling bovendien volledig wordt gecompenseerd door ter plaatse opgewekte hernieuwbare energie.

De belastingvermindering voor de voormelde energiezuinige woningen wordt zowel voor nieuwbouw (bouwen of verwerven in nieuwe staat) als voor renovatie verleend en dit in beginsel gedurende tien opeenvolgende belastbare tijdperken vanaf het belastbaar tijdperk waarin vaststaat dat een woning een lage-energiewoning, een passiefwoning of een nulenergiewoning is.

De vermindering bedraagt per belastbaar tijdperk (te indexeren bedragen): - 300 euro voor een lage-energiewoning; - 600 euro voor een passiefwoning; - 1.200 euro voor een nulenergiewoning.

Alhoewel voor een aantal energiebesparende uitgaven voor werken aan woningen die minder dan vijf jaar in gebruik zijn genomen als woning (waaronder dus ook nieuwbouwwoningen) vanaf 2010 geen belastingvermindering als bedoeld in artikel 14524, § 1, WIB 92, meer wordt verleend (zie hoger), kunnen die uitgaven toch nog worden gefinancierd met een groene lening die in aanmerking komt voor de interestbonificatie (artikel 2 van de economische herstelwet van 27 maart 2009, gewijzigd bij artikel 173 van de programma-wet van 23 december 2009) en de belastingvermindering voor intresten voor groene leningen (artikel 14524, § 3, WIB 92) op voorwaarde evenwel dat die uitgaven als ze in 2009 zouden zijn gedaan, wel recht zouden hebben gegeven op de belastingvermindering als bedoeld in artikel 14524, § 1, WIB 92.