Kleinhandelaars in boeken · btw-forfait 2006

1. Voorafgaande opmerking.

a) De forfaitaire regeling inzake BTW voor de kleinhandelaars in boeken omvat:

•de wettelijke bepalingen van de belasting over de toegevoegde waarde, vooral het koninklijk besluit nr. 2, van 7 november 1969, met betrekking tot het vaststellen van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de BTW;

•de "Algemene bepalingen/73" waarin de algemene toepassingsmodaliteiten zijn opgenomen die gelden voor meerdere bedrijfssectoren;

•de "Biezondere bepalingen" die eigen zijn aan de sector van de kleinhandelaars in boeken en die hierna worden uiteengezet.

b) Voor de toepassing van deze regeling zijn als kleinhandelaars in boeken te beschouwen de kleinhandelaars wier beroepswerkzaamheid hoofdzakelijk bestaat in de verkoop van boeken opgesomd in de koopwarengroep 11 (zie hierna), en die hiervoor over een gevariëerde voorraad beschikken die een uitgebreide keuze aan boeken toelaat.

Onderhavige regeling sluit in geen geval de gelijktijdige verkoop uit van kranten en periodieken maar het forfait "kleinhandelaars in boeken" verschilt van het forfait "kleinhandelaars in kranten en tijdschriften door het bijkomstige van deze werkzaamheid in verhouding tot de verkoop van boeken (z. nr. 4).

2. Koopwarengroepen met coëfficiënten.

De door kleinhandelaars in boeken verkochte koopwaren waarvan de omzet forfaitair wordt vastgesteld, zijn onderverdeeld in navermelde groepen. De coëfficiënten welke naast die groepen voorkomen moeten worden overgedragen naar kolom 4 van het berekeningsblad op de lijn van de overeenstemmende groep (z. model in bijlage II). In het boek voor inkomende facturen worden evenveel kolommen geopend als er koopwarengroep zijn (z. model in bijlage I).

Tabaksfabrikaten. Dagbladen en weekbladen.

Gelet op de bijzondere regeling waarvan artikel 58, § 1, van het BTW-Wetboek de tabaksfabrikaten onderwerpt en op de bijzondere regeling toepasselijk op dagbladen en weekbladen, ingesteld bij de aanschrijvingen nrs 82/1970 en 21/1993, dient door de belastingplichtige geen enkele belasting te worden betaald op de levering van deze goederen. Niettemin dienen, sinds 1 januari 1993, de verkopen van tabaksfabrikaten, van dagbladen en van periodieke publicaties opgenomen te worden in het rooster 00 van de periodieke aangifte teneinde bepaalde gegevens te verstrekken inzake statistieken.

Dientengevolge dient het omzetcijfer met betrekking tot de verkopen van tabaksfabrikaten, en het omzetcijfer met betrekking tot de verkopen van dagbladen en van weekbladen forfaitair te worden wedersamengesteld - zoals aangeduid op het berekeningsblad - door het bedrag van de aankopen van tabaksfabrikaten en van dagbladen en periodieke publicaties verricht tijdens een aangiftetijdvak te vermenigvuldigen met de volgende coëfficiënten:

•tabak: 1,075

•kranten: 1,333

3. Toepassingsmodaliteiten.

a) Bij het vaststellen van de onder 2 vermelde coëfficiënten werd rekening gehouden met de verliezen te wijten aan ontbrekende, beschadigde of onverkochte goederen, aan vergissingen in de rekeningen, aan het manipuleren van kleingeld, enz. Bijgevolg wordt daarvoor geen vermindering toegestaan;

b) De hierboven vastgestelde coëfficiënten dekken de onttrekkingen die de belastingplichtige doet voor zijn privé-gebruik (Wetboek BTW, art. 12, § 1, 1° en 2°);

c) Het nr. 5 van de "Algemene bepalingen/73" wordt voor de kleinhandelaars in boeken vervangen door de volgende tekst:

De coëfficiënten stemmen overeen met de toestand van kleinhandelaars in boeken die onder normale voorwaarden inkopen en verkopen. De bijkomende winsten die de belastingplichtige zou maken door de goederen onder gunstiger voorwaarden in te kopen, moeten spontaan worden bijgevoegd om in aanmerking te worden genomen bij de berekening van de omzet. Die bijkomende winsten worden per tariefgroep berekend op een gedetailleerde opgave waarvan het model overeenstemt met dit van bijlage I van de voornoemde "Algemene bepalingen/73" en ingeschreven in kolom 7 van het berekeningsblad.

Deze bepaling moet inzonderheid worden toegepast:

1° bij inkoop door bemiddeling van een inkoopgroepering of een inkoopcoöperatie;

2° voor de periodieken en pocketboekseries waarvoor de betrokkene grotere kortingen bekomt dan die welke aan de boekhandelaars normaal worden toegestaan.

d) Wegens de bijzondere regeling voor de tabaksfabrikaten (artikel 58, § 1, van het BTW-Wetboek) alsmede voor de dagbladen en de tijdschriften die ten minste achtenveertig keer per jaar verschijnen, moet de belastingplichtige voor de levering van die goederen geen belasting aan de Staat betalen. Het bedrag van die handelingen welke met particulieren worden verricht, moet niet worden in aanmerking genomen om te bepalen of de som van 250,00 EUR(inclusief BTW) per kwartaal wordt overtroffen voor de leveringen en diensten waarvoor geen forfaitaire grondslagen werden vastgesteld (z. nr. 6, b, van de "Algemene bepalingen/73").

4. Uitsluiting van de forfaitaire regeling.

a) Deze forfaitaire regeling is niet toepassing op de kleinhandelaars in boeken die een leesbibliotheek of een leeskamer exploiteren, noch op hen die gespecialiseerd zijn in tweedehandse boeken of in antiquiteiten of in oude boeken.

b) De hierboven vermelde coëfficiënten gelden voor een normale kleinhandel in boeken waar, in een redelijke verhouding, goederen worden verkocht die tot de verschillende koopwarengroepen behoren sommige ervan in een kleine hoeveelheid ten opzichte van de andere. Behoudens instemming door de administratie, zijn de forfaitaire grondslagen van aanslag niet van toepassing op kleinhandelaars die zich in bepaalde goederen van een koopwarengroep specialiseren en hiervoor een winstmarge nemen die merkelijk verschilt van deze die in een normale handel in boeken gebruikelijk is (b.v. de uitsluitende verkoop, van deur tot deur, van reekswerken tegen een winstmarge die 35 pct. van de verkoopprijs aan de verbruiker zou bereiken of overtreffen).

c) Onderhavige forfait is niet toepasselijk op de kleinhandelaars van wie de in koopwarengroep 11 bedoelde goederen geen 50 pct. vertegenwoordigen van hun jaarlijkse aankopen.

De voor de kleinhandelaar in kranten en tijdschriften bedoelde forfait mag echter worden toegepast wanneer de werkzaamheid van de kleinhandelaar hoofdzakelijk op de verkoop van kranten en periodieken slaat en bijkomstig op de verkoop van boeken.

5. Kortingen aan de klanten.

Benevens de gevallen voorzien onder nr. 7 van de "Algemene bepalingen/73" mogen ook van de forfaitair bepaalde omzet worden afgetrokken de kortingen in baar geld aan particulieren toegestaan, op voorwaarde dat het bedrag bewezen wordt door een boek waarin de belastingplichtige in afzonderlijke kolommen naast de handtekening van de kopers vermeldt: de datum van de verkoop, de identiteit van de koper, de reden van de vermindering (eventueel het nummer van de verminderingskaart), de prijs en het bedrag van de korting.

6. Administratieve verplichtingen.

De kleinhandelaars in boeken die aan de forfaitaire regeling onderworpen zijn moeten houden:

1° een boek voor inkomende facturen waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de grootof kleinhandel werden verricht;

2° eventueel een boek voor uitgaande facturen waarin de leveringen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt;

3° eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld;

4° eventueel, een gedetailleerde opgave van de bijkomende winst voortvloeiend uit biezondere inkoopvoorwaarden.

Indien tijdens een controle bij de belastingplichtige, tekortkomingen aan deze boekhoudkundige verplichtingen worden vastgesteld, is de administratie niet meer gebonden door onderhavige regeling bij het bepalen van de omzet.

Hetzelfde geldt indien zou blijken dat de werkelijke ontvangsten gerealiseerd door de belastingplichtige gevoelig zouden afwijken van de forfaitair berekende ontvangsten.

Wanneer de belastingplichtige in het kader van zijn economische activiteit, om welke reden ook, gebruik maakt van een kasregister, dient hij de dubbels van de kasbons en/of de controlebanden te bewaren en deze stukken op ieder verzoek van de ambtenaren van de Administratie die de belasting over de toegevoegde waarde onder haar bevoegdheid heeft, zonder verplaatsing, ter inzage voor te leggen.

TOELICHTING VOOR HET INVULLEN VAN HET BEREKENINGSBLAD

1.Het berekeningsblad, waarvan model in bijlage, mag slechts worden gebruikt door belastingplichtigen onderworpen aan de forfaitaire regeling voor: kleinhandelaars in voedingsmiddelen, kleinhandelaars in zuivelprodukten en melkventers, drogisten, kleinhandelaars in wild en gevogelte, kleinhandelaars in schoeisel, schoenherstellers, kleinhandelaars in vis, visventers, kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren, kleinhandelaars in ijzerwaren en gereedschappen, kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, kleinhandelaars in boeken en kleinhandelaars in tabaksprodukten.

Enkel de kleinhandelaars in levensmiddelen, de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, de kleinhandelaars in boeken en de kleinhandelaars in tabaksprodukten die leveringen verrichten van tabaksfabrikaten en/of leveringen verrichten van dagbladen en weekbladen bedoeld in de aanschrijving nr. 21 van 1993, zijn gehouden het omzetcijfer met betreking tot deze verkopen forfaitair te bepalen door gebruik te maken van de daarvoor bestemde kolommen van het berekeningsblad en dit bedrag over te dragen naar het rooster 00 van hun aangifte. De aan andere forfaitaire regelingen onderworpen belastingplichtigen die zulke handelingen verrichten moeten deze verkopen aangeven in het rooster 00 van hun aangifte volgens de werkelijke ontvangsten die ze realiseren bij de verkoop van deze goederen.

Dit berekeningsblad mag niet worden gebruikt door: slagers-spekslagers; bakkers, brood- en banketbakkers; caféhouders; herenkappers, dameskappers, heren- en dameskappers; apothekers, geneesheren met geneesmiddelendepot; consumptie-ijsbereiders; frituurexploitanten en foornijveraars.

2.De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan meer dan één forfait moeten per forfait een berekeningsblad invullen. Aan de gedrukte tekst van het berekeningsblad mag geen enkele wijziging worden aangebracht.

3.De wijze waarop het berekeningsblad moet worden ingevuld, wordt door de "Algemene Bepalingen/73" toegelicht. Hierin wordt tevens nadere uitleg verstrekt over de begrippen: inkoopprijzen, coëfficiënten, bijzondere inkoopvoorwaarden en aftrekbare kortingen.

De coëfficiënten die in de kolom 4 moeten worden ingeschreven zijn vermeld in de "Bijzondere Bepalingen", naast de koopwarengroepen (11, 12, 21, 31, enz.) waarop ze betrekking hebben. In een bijlage tot de "Bijzondere Bepalingen" wordt trouwens aangetoond hoe die coëfficiënten op het berekeningsblad moeten worden ingeschreven.

4.Naam, adres en BTW-identificatienummer moeten op het berekeningsblad worden ingevuld. Een aanvullende voorraad van deze berekeningsbladen kan worden bekomen op het controlekantoor waaronder U ressorteert.