--- title: "Btw-beslissing E.T.125.704 · Belastingplicht, Dierenasielen" description: "Belastingplicht, Dierenasielen, belastbaarheid. Btw-beslissing nr. E.T.125.704 van 17 april 2014 van de Belgische belastingadministratie." url: "https://juriel.be/nl/administratieve-beslissingen/e-t-125-704-belastingplicht-dierenasielen-btw-belastbaarheid-dierenasiel-6c16" lang: "nl" fr: "https://juriel.be/fr/decisions-administratives/e-t-125-704-assujettissement-refuges-animaux-tva-refuge-bf55" --- # Belastingplicht, Dierenasielen, belastbaarheid, werkingssfeer van de Btw · Belasting over de toegevoegde waarde - Belastingplicht - Dierenasielen **Nummer** E.T.125.704 **Datum** 17 april 2014 ## Over het document **Verzameling** Administratieve beslissingen **Taal van de tekst** Nederlands ## Tekst 71 paragrafen Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst BTW Belasting over de toegevoegde waarde **Beslissing Btw nr. E.T.125.704 dd. 17.04.2014** *Belasting over de toegevoegde waarde* *Belastingplicht* *Dierenasielen* De centrale diensten Btw van de Algemene Administratie van de Fiscaliteit hebben de behandeling van erkende dierenasielen op het vlak van de belasting over de toegevoegde waarde aandachtig onderzocht. Uit het onderzoek is gebleken dat de vergoedingen die dierenasielen ontvangen voor de opvang, het verzorgen en herplaatsen van verloren, achtergelaten, verwaarloosde, in beslag genomen of verbeurdverklaarde dieren in principe ontoereikend zijn om de werkingskosten met betrekking tot die activiteiten te dekken. Bepaalde dierenasielen zijn bijgevolg afhankelijk van andere inkomstenbronnen. Kunnen met name worden genoemd: \- werkingstoelagen toegekend door de overheid in het kader van het regionaal en lokaal beleid inzake dierenwelzijn ; \- lid- en steungelden; \- legaten; \- giften (in geld of in natura). Bovendien doen dierenasielen in de meeste gevallen een beroep op vrijwilligers om hen bij te staan bij de dagelijkse werking van het asiel. Wanneer een dier wordt herplaatst ondertekenen het dierenasiel en de adoptant een adoptiecontract waarvan het model en minimaal te vermelden bepalingen door artikel 21, § 5, van KB van 27 april 2007 houdende erkenningsvoorwaarden voor inrichtingen voor dieren worden opgelegd. In principe vermelden dierenasielen in voornoemd contract tevens dat: \- een afgevaardigde van het dierenasiel de leefomstandigheden van het geadopteerd dier op zijn verblijfadres kan komen controleren; \- het dier niet mag worden weggegeven, worden verkocht of afgestaan aan een ander dierenasiel; \- indien de adoptant afstand wil doen van het dier, hij zich dient te richten tot het dierenasiel waar hij het dier had geadopteerd. In het licht van wat voorafgaat en mede gelet op het doel van erkende dierenasielen, aanvaardt de administratie dat de vergoedingen die een dierenasiel ontvangt voor de opvang, het verzorgen en herplaatsen van verloren, achtergelaten, verwaarloosde, in beslag genomen of verbeurdverklaarde dieren onder de hierna bepaalde voorwaarden buiten de werkingssfeer van de btw vallen. ## Voorwaarde 1: bedoelde dierenasielen Onderhavige beslissing heeft uitsluitend betrekking op dierenasielen die als zodanig erkend zijn krachtens artikel 5, § 1, van de wet van 14 augustus 1986 betreffende de bescherming en het welzijn der dieren en het KB van 27 april 2007 houdende erkenningsvoorwaarden voor inrichtingen voor dieren en de voorwaarden inzake de verhandeling van dieren. Uitsluitend dierenasielen zonder winstoogmerk worden beoogd. ## Voorwaarde 2: hoofdactiviteit van het dierenasiel De hoofdactiviteit van een erkend dierenasiel bestaat in de opvang van verloren, achtergelaten, verwaarloosde, in beslag genomen of verbeurdverklaarde dieren. Het dierenasiel tracht, in de mate van het mogelijke, de dieren die hiervoor in aanmerking komen te plaatsen en waakt erover het verblijf van de opgevangen dieren niet nodeloos te verlengen. Het fokken, het aankopen, het invoeren of aanvoeren uit een ander land en het verkopen van dieren door een dierenasiel zijn verboden (er wordt verwezen naar artikel 20, § 1, van voornoemd KB van 27 april 2007). Voor wat de eventuele bijkomende handelsactiviteiten betreft, wordt verwezen naar de titel "Andere activiteiten van een dierenasiel" infra. ## Voorwaarde 3: inkomsten van het dierenasiel De vergoedingen die worden gevraagd voor het opvangen, verzorgen en herplaatsen van verloren, achtergelaten, verwaarloosde, in beslag genomen of verbeurdverklaarde dieren zijn bovendien onvoldoende kostendekkend zodat het dierenasiel aangewezen is op bijkomende inkomstenbronnen om die hoofdactiviteiten te kunnen verderzetten. Het gaat hier om: \- werkingstoelagen toegekend door de overheid in het kader van het regionaal en lokaal beleid inzake dierenwelzijn; \- giften (in geld of in natura); \- legaten; \- lid- en steungelden (inclusief peter- of meterschap) en \- vrijwilligerswerk. Bovendien mogen deze bijkomende inkomstenbronnen niet de tegenprestatie vormen van een door het dierenasiel verrichte levering of dienst. Indien een dierenasiel in een bepaald jaar toch een onvoorziene winst zou boeken (bijvoorbeeld omdat het begunstigde is geweest van een omvangrijke schenking of legaat), dan is aan bovengenoemde voorwaarde nog steeds voldaan mits die winst niet wordt uitgekeerd maar opnieuw in het dierenasiel wordt geïnvesteerd voor de verderzetting van zijn hoofdactiviteiten. In bepaalde gevallen zal de gevraagde vergoeding voor de adoptie van een dier de gemaakte kosten voor de verzorging van dat dier tijdens zijn opvang overstijgen (bijvoorbeeld wanneer een dier slechts een zeer korte tijd in het asiel werd opgevangen). Voorwaarde 3 blijft behouden mits de gevraagde vergoedingen in de algemene regel onvoldoende kostendekkend zijn. ## Gevolgen Indien cumulatief aan bovengenoemde voorwaarden is voldaan, vallen de vergoedingen voor de opvang, verzorging en herplaatsing van bovengenoemde dieren buiten de werkingssfeer van de btw. Het gaat in het bijzonder om: \- de vergoeding betaald voor het afstaan van een dier aan het dierenasiel; \- de vergoeding betaald voor de opvang van in beslag genomen dieren op grond van artikel 42 van de wet van 14 augustus 1986 betreffende de bescherming en het welzijn der dieren; \- vergoeding betaald door de overheid voor het ophalen en opvangen van zwervende dieren; \- de vergoeding betaald voor het adopteren van een dier. De bijkomende financiële middelen (lid- en steungelden, werkingstoelagen, giften en legaten) en giften in natura die niet de tegenprestatie van een door het dierenasiel verrichte levering of dienst vormen, blijven eveneens buiten de werkingssfeer van de btw. Bovendien zijn de lidgelden niet aan de btw onderworpen indien het dierenasiel zich beperkt tot het verstrekken aan zijn leden van een periodiek tijdschrift rondom thema's die verband houden met de werking van het dierenasiel en het dierenwelzijn in het algemeen. Dit veronderstelt dat alle leden, ongeacht het bedrag van het betaalde lidgeld en het type lidmaatschap, recht hebben op voornoemd tijdschrift. Wanneer een dierenasiel zich bijgevolg, onder bovengenoemde voorwaarden, beperkt tot het opvangen, verzorgen en herplaatsen van voornoemde dieren, dan dient het dierenasiel zich niet voor btw-doeleinden te laten identificeren (zie evenwel opmerking infra). Het spreekt voor zich dat dergelijke dierenasielen geen recht op aftrek hebben van de btw die ze zelf aan hun leveranciers en dienstverrichters betalen in het kader van de uitoefening van hun hoofdactiviteit. Indien een dierenasiel niet aan bovengenoemde voorwaarden voldoet, zijn de vergoedingen voor de opvang, verzorging en herplaatsen van verloren, achtergelaten, verwaarloosde, in beslag genomen of verbeurdverklaarde dieren wel aan de btw onderworpen. De bijkomende financiële middelen (lid- en steungelden, werkingstoelagen, giften en legaten) en giften in natura zijn daarentegen niet aan de btw onderworpen in de mate dat ze niet de tegenprestatie vormen van een handeling verstrekt door het dierenasiel aan de overheid, het lid of de schenker. De in het voorgaande lid bedoelde dierenasielen moeten zich dan ook voor btw-doeleinden laten identificeren. Voor een toelichting over de na te leven formaliteiten, kan contact worden opgenomen met het lokale btw-controlekantoor. ## Andere activiteiten van een dierenasiel Bepaalde dierenasielen ontplooien eveneens een bijkomstige handelsactiviteit waarvan de omzet in principe besteed wordt aan de instandhouding van hun hoofdactiviteit. Het gaat bijvoorbeeld om: \- de verkoop van dierenvoer, - accessoires en andere goederen; \- uitbating van een dierenpension; \- gedragstherapie en gehoorzaamheidstrainingen; \- de uitbating van een cafetaria; \- hondenkapsalon; \- reclame voor sponsors; \- enz. Die handelingen zijn, indien ze onder bezwarende titel worden verricht, aan de btw onderworpen. Dierenasielen die dergelijke handelingen verrichten, moeten zich hoe dan ook voor btw-doeleinden laten identificeren. Voor een toelichting over de na te leven formaliteiten, kan contact worden opgenomen met het lokale btw-controlekantoor. ## Slotopmerkingen De dierenasielen waarvan de jaaromzet 15.000 EUR (bedrag, exclusief btw, van de handelingen die overeenkomstig hetgeen voorafgaat aan de btw zijn onderworpen) niet overschrijdt kunnen evenwel opteren voor de toepassing van de belastingvrijstelling voor kleine ondernemingen. De btw-vrijstellingsregeling ontheft de onderneming voor een groot gedeelte van de fiscale en administratieve verplichtingen die normaal gezien aan btw-belastingplichtigen worden opgelegd. Zo zal de onderneming: \- geen btw moeten aanrekenen aan haar klanten; \- geen btw moeten doorstorten aan de Schatkist; \- geen periodieke btw-aangiften moeten indienen. Daartegenover kan de belastingplichtige in geen enkel geval de btw die hij aan zijn leveranciers en dienstverrichters heeft betaald, in aftrek brengen. Voor een bijkomende toelichting kan contact worden opgenomen met het lokale btw-controlekantoor. Onderhavige beslissing heeft uitwerking vanaf heden. Er zal evenwel niet op het verleden worden teruggekomen voor wat betreft de hoofdactiviteiten van dierenasielen mits deze - onder de genoemde voorwaarden - buiten de werkingssfeer van de btw vallen. De administratie behoudt zich het recht voor om op onderhavige beslissing terug te komen indien de toepassing ervan tot misbruiken zou leiden. J. MARCKX Adviseur-generaal