--- title: "Btw-beslissing E.T.111.330 · Vrijstellingen" description: "Vrijstellingen. Btw-beslissing nr. E.T.111.330 van 1 oktober 2006 van de Belgische belastingadministratie." url: "https://juriel.be/nl/administratieve-beslissingen/e-t-111-330-vrijstellingen-btw-vrijstelling-a04b" lang: "nl" fr: "https://juriel.be/fr/decisions-administratives/e-t-111-330-exemptions-tva-exoneration-29af" --- # Vrijstellingen **Nummer** E.T.111.330 **Datum** 1 oktober 2006 ## Over het document **Verzameling** Administratieve beslissingen **Taal van de tekst** Nederlands ## Tekst 40 paragrafen **Beslissing Btw nr. E.T.111.330 dd. 01.10.2006** *Vrijstellingen - Diplomatieke zendingen, consulaire posten, internationale organisaties of strijdkrachten - Verplichtingen - Doorlopende leveringen van water, gas en elektriciteit, en de diensten van telecommunicatie- en kabeldistributiebedrijven - Factuur - Document 450 - Certificaat voor vrijstelling van BTW en accijnzen* Gelet op de bepalingen van artikel 1, § 1, 11°, en [artikel 5, § 1, 10°, van het koninklijk besluit nr. 1](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/koninklijke-besluiten/ar-1-artikel-6caa) van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, is de belastingplichtige die een goed levert of een dienst verricht met vrijstelling gehouden een factuur uit te reiken aan de rechthebbende met vermelding van de wettelijke basis op grond waarvan de levering of de dienst vrijgesteld is van de BTW. De aanschrijvingen nrs. 1 en 2 van 3 januari 1978 bepalen dat de vrijstelling afhankelijk is van het uitreiken aan de leverancier of de dienstverrichter van een aanvraag voor BTW-vrijstelling, uitgaande van de diplomatieke zending, consulaire post, internationale organisatie of strijdkracht (hierna : begunstigde organisatie). Dat document, waarop het stempel van de begunstigde organisatie is aangebracht, moet op een duidelijke wijze de naam en het adres van de leverancier of de dienstverrichter aanduiden, alsmede de aard en de hoeveelheid van de te leveren goederen of de te verstrekken diensten. Voornoemd document moet door de leverancier van de goederen of de dienstverrichter worden bewaard tot staving van zijn boek voor uitgaande facturen als rechtvaardiging voor het niet betalen van de belasting. Dit document formaliseert de aanvraag om BTW-vrijstelling voor alhier belastbare leveringen en diensten. Om die reden is het uitreiken aan de leverancier of dienstverrichter van dergelijk document door de begunstigde organisatie vereist voor elke levering of dienstprestatie waarvoor vrijstelling kan worden ingeroepen. Overeenkomstig artikel 16, § 1, lid 1, 1°, of [artikel 22, § 1, lid 2, van het BTW-Wetboek](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-22) wordt in geval van doorlopende leveringen van goederen of doorlopende diensten die aanleiding geven tot opeenvolgende afrekeningen of betalingen, de levering geacht plaats te vinden of de dienst als voltooid beschouwd bij het verstrijken van elke periode waarop een afrekening of betaling betrekking heeft. Derhalve moet voor het bekomen van een BTW-vrijstelling bij elke betaling of afrekening een aanvraag voor vrijstelling aan de leverancier of dienstverrichter worden voorgelegd. Met de beslissing E.T.111.330 van 1 oktober 2006 wordt vanaf 1 januari 2007 voor de doorlopende wordt vanaf 1 januari 2007 voor de doorlopende leveringen van water, gas en elektriciteit, en de diensten van telecommunicatie- en kabeldistributiebedrijven een vereenvoudiging van de bovenvermelde regels toegestaan. Vanaf die datum zal de begunstigde organisatie de vrijstelling éénmaal per jaar dienen aan te vragen door middel van het hierbij gevoegde «Certificaat voor vrijstelling van BTW en accijnzen ([artikel 15, lid 10, Richtlijn 77/388/EEG](https://juriel.be/nl/unierecht/zesde-richtlijn-77-388/artikel-15) en artikel 23, lid 1, Richtlijn 92/12/EEG)», hierna certificaat genoemd (\*). Het certificaat moet door de administratie worden gevalideerd alvorens het aan de leverancier of dienstverrichter wordt overhandigd. \[(\*)Hoewel de vrijstelling voor dergelijke leveringen normaal met het document nr. 450 "Aanvraag voor BTW-vrijstelling voor aankopen in België door diplomatieke zendingen, consulaire posten, permanente vertegenwoordigingen en internationale organisaties (OFFICIEEL GEBRUIK)" moet worden aangevraagd bepaalt de beslissing E.T.111.330 dat in die specifieke situatie het certificaat wordt gebruikt. Het aanwenden van het certificaat i.p.v. het document 450 kadert in het opzet om de nationale documenten op termijn te vervangen door het certificaat.\] Voor de aanvragen die in 2007 worden behandeld wordt met de in punt 12 van voornoemde nota E.T.111.330 vermelde voorbije periode bedoeld de periode gelegen tussen 1 januari 2007 tot de datum waarop het certificaat wordt gevalideerd. Die laatste datum vormt tevens het beginpunt van een nieuwe periode die eindigt op het ogenblik waarop een nieuw certificaat wordt gevalideerd. Voornoemde beslissing beschrijft tevens de procedure inzake de vrijstelling van bijdrage op energie. Door het koninklijk besluit van 29 februari 2004 houdende diverse bepalingen inzake accijnzen (Belgisch Staatsblad van 5 maart 2004) is de bijdrage op energie geassimileerd met een met accijns gelijkgestelde taks die wordt geheven op fossiele brandstoffen en elektriciteit. De voorwaarden voor de vrijstelling van deze belasting zijn identiek aan deze voor het bekomen van de vrijstelling van BTW. De vrijstelling voor beide taksen zal daarom gebeuren door middel van één enkel gevalideerd certificaat. Het gevalideerde certificaat bevestigt voor bestaande aansluitingen enerzijds dat de leveringen van goederen en diensten gedurende de voorbije periode bestemd waren voor het officieel gebruik van de begunstigde organisatie en derhalve konden genieten van vrijstelling van de BTW en, in voorkomend geval, van de bijdrage op energie. Voor de toekomstige leveringen van goederen en diensten wordt anderzijds het vermoeden ingesteld dat zij bestemd zullen zijn voor het officieel gebruik van de begunstigde organisatie en voorlopig kunnen genieten van een vrijstelling van BTW en, in voorkomend geval, van de bijdrage op energie. Voor nieuwe aansluitingen moet de begunstigde organisatie aan de betrokken leverancier of dienstverrichter enkel een gevalideerd certificaat overmaken indien de nieuwe aansluiting gelegen is op een adres waar de betrokken leverancier nog geen vrijgestelde handelingen verricht. Het gevalideerde certificaat bevestigt aan de leverancier of de dienstverrichter dat de leveringen van goederen en diensten genieten van een vrijstelling van BTW en, in voorkomend geval, van de bijdrage op energie omdat ze bestemd zijn voor het officieel gebruik van een begunstigde organisatie. ## *Bijlage* ## Vrijstelling van BTW 1\. Gelet op de bepalingen van artikel 1, § 1, 11°, en [artikel 5, § 1, 10°, van het koninklijk besluit nr. 1](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/koninklijke-besluiten/ar-1-artikel-6caa) van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, is de belastingplichtige die een goed levert of een dienst verricht met vrijstelling gehouden een factuur uit te reiken aan de rechthebbende met vermelding van de wettelijke basis op grond waarvan de levering of de dienst vrijgesteld is van de BTW. 2\. De aanschrijvingen nrs. 1 en 2 van 3 januari 1978 bepalen dat de vrijstelling afhankelijk is van het uitreiken aan de leverancier of de dienstverrichter van een aanvraag voor BTW-vrijstelling, uitgaande van de diplomatieke zending, consulaire post, internationale organisatie of strijdkracht (hierna : begunstigde organisatie). Dat document, waarop het stempel van de begunstigde organisatie is aangebracht, moet op een duidelijke wijze de naam en het adres van de leverancier of de dienstverrichter aanduiden, alsmede de aard en de hoeveelheid van de te leveren goederen of de te verstrekken diensten. Voornoemd document moet door de leverancier van de goederen of de dienstverrichter worden bewaard tot staving van zijn boek voor uitgaande facturen als rechtvaardiging voor het niet betalen van de belasting. 3\. Dit document formaliseert de aanvraag om BTW-vrijstelling voor alhier belastbare leveringen en diensten. Om die reden is het uitreiken aan de leverancier of dienstverrichter van dergelijk document door de begunstigde organisatie vereist voor elke levering of dienstprestatie waarvoor vrijstelling kan worden ingeroepen. 4\. Overeenkomstig artikel 16, § 1, lid 1, 1°, of [artikel 22, § 1, lid 2, van het BTW-Wetboek](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-22) wordt in geval van doorlopende leveringen van goederen of doorlopende diensten die aanleiding geven tot opeenvolgende afrekeningen of betalingen, de levering geacht plaats te vinden of de dienst als voltooid beschouwd bij het verstrijken van elke periode waarop een afrekening of betaling betrekking heeft. Derhalve moet voor het bekomen van een BTW-vrijstelling bij elke betaling of afrekening een aanvraag voor vrijstelling aan de leverancier of dienstverrichter worden voorgelegd. 5\. Voor de doorlopende leveringen van water, gas en elektriciteit, en de diensten van telecommunicatie- en kabeldistributiebedrijven, worden voor de begunstigde organisaties met ingang van 1 januari 2007 een vereenvoudiging van de bovenvermelde regels gehanteerd. 6\. Hoewel de vrijstelling voor dergelijke leveringen normaal met het document nr. 450 "Aanvraag voor BTW-vrijstelling voor aankopen in België door diplomatieke zendingen, consulaire posten, permanente vertegenwoordigingen en internationale organisaties (OFFICIEEL GEBRUIK)" moet worden aangevraagd bepalen de hierna vermelde regels dat in die specifieke situatie het "Certificaat voor vrijstelling van BTW en accijnzen ([artikel 15, lid 10, Richtlijn 77/388/EEG](https://juriel.be/nl/unierecht/zesde-richtlijn-77-388/artikel-15) en artikel 23, lid 1, Richtlijn 92/12/EEG)" (hierna Certificaat) wordt gebruikt. Het aanwenden van het Certificaat i.p.v. het document 450 kadert in het opzet om de nationale documenten op termijn te vervangen door het Certificaat. 7\. Voor de bestaande aansluitingen kunnen met ingang van voornoemde datum de doorlopende leveringen van de in vorige alinea vermelde goederen en diensten van de BTW worden vrijgesteld indien de begunstigde organisatie jaarlijks een door de administratie gevalideerd Certificaat voorlegt aan de leverancier van de goederen of aan de dienstverrichter. 8\. Het Certificaat moet steeds in twee exemplaren ter validatie worden voorgelegd aan : FOD Financiën Administratie van de Ondernemings- en Inkomensfiscaliteit Centrale diensten - Sector B.T.W. - Directie III/2 North Galaxy - A24 Koning Albert II- laan 33 bus 25 1030 BRUSSEL Tel : (NL) 0257 627 25 - (FR) 0257 627 47 9\. Het Certificaat vermeldt in vak 5 B "Gegevens betreffende de goederen en/of diensten" een identificatiegegeven zoals klant- of contractnummer waarmee de begunstigde organisatie kan geïdentificeerd worden bij de leverancier of dienstverrichter. Een afschrift van een factuur waarop dit identificatiegegeven voorkomt dient eveneens bijgevoegd te worden. 10\. De administratie onderzoekt het Certificaat op basis van de verstrekte inlichtingen. Er wordt o.m. nagegaan of de leveringsadressen van de goederen of diensten overeenstemmen met de officiële adressen van de begunstigde organisatie, zoals geregistreerd door de FOD Buitenlandse Zaken. 11\. Als het Certificaat kan worden aanvaard wordt het gevalideerd door het aanbrengen en waarmerken van vak 6 "VERKLARING VAN DE BEVOEGDE INSTANTIE VAN DE GAST-LIDSTAAT" op de rugzijde van het Certificaat. Vervolgens wordt een gevalideerd exemplaar van het Certificaat aan de begunstigde organisatie terugbezorgd. Het is bestemd om onmiddellijk na validering aan de leverancier of dienstverrichter te worden overhandigd tot staving van zijn boek voor uitgaande facturen als rechtvaardiging voor het niet betalen van de belasting over de toegevoegde waarde. Het tweede exemplaar evenals de kopie van de factuur wordt door de administratie bewaard. 12\. De validatie heeft een dubbele functie : enerzijds wordt bevestigd t.o.v. de leverancier of dienstverrichter dat de leveringen van goederen en diensten gedurende de voorbije periode bestemd waren voor het officieel gebruik van de begunstigde organisatie en derhalve konden genieten van vrijstelling van de BTW. Voor de toekomstige leveringen van goederen en diensten wordt anderzijds het vermoeden ingesteld dat zij bestemd zullen zijn voor het officieel gebruik van de begunstigde organisatie en voorlopig kunnen genieten van een BTW-vrijstelling. 13\. Voor nieuwe aansluitingen zal de begunstigde organisatie via bovenvermelde procedure een gevalideerd Certificaat overmaken aan de betrokken leverancier of dienstverrichter tot staving van zijn boek voor uitgaande facturen als rechtvaardiging voor het niet betalen van de belasting over de toegevoegde waarde indien de nieuwe aansluiting gelegen is op een adres waar de betrokken leverancier nog geen vrijgestelde handelingen verricht. De validatie bevestigt aan de leverancier of de dienstverrichter dat de leveringen van goederen en diensten genieten van een BTW-vrijstelling omdat ze bestemd zijn voor het officieel gebruik van een begunstigde organisatie. ## Vrijstelling van bijdrage op energie 14\. Door het koninklijk besluit van 29 februari 2004 houdende diverse bepalingen inzake accijnzen (BS van 5 maart 2004), wordt de bijdrage op energie een met accijns gelijkgestelde taks die wordt geheven op fossiele brandstoffen en elektriciteit. Voor de toepassing van de regeling van doorlopende leveringen vallen de situaties inzake leveringen van aardgas en elektriciteit op het stuk van accijnzen, waarvan sprake in artikel 20, 7° tot en met 12°, van de algemene wet inzake douane en accijnzen van 18 juli 1977 (Belgisch staatsblad van 21 september 1977), samen met de situaties die aanleiding geven tot BTW-vrijstelling. Vanaf 1 januari 2007 zal de vrijstelling voor beide soorten taks met één enkel Certificaat gebeuren. 15\. Rekening houdend met het voor elektriciteit en aardgas geldende factureringsysteem, zal het gevalideerde Certificaat de volgende dubbele bestemming hebben: 16\. Voor de voorbije periode, aanvaarding van de definitieve factuur (na opneming van de meterstanden) die werd opgemaakt met vrijstelling van BTW en van de bijdrage op energie; •Voor de komende periode, toelating om de volgende tussentijdse (voorlopige) facturen met vrijstelling van BTW en van de bijdrage op energie te laten opmaken. •De wijze van indiening van het Certificaat en de behandeling en validatie ervan zal in overeenstemming met de hiervoor beschreven procedure inzake BTW gebeuren. ## Aangehaalde teksten 4 [KB nr. 1 art. 5](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/koninklijke-besluiten/ar-1-artikel-6caa) 2 voorkomens [WBTW art. 22](https://juriel.be/nl/wetboeken/btw/artikel-22) 2 voorkomens [Zesde richtlijn 77/388 art. 15](https://juriel.be/nl/unierecht/zesde-richtlijn-77-388/artikel-15) 2 voorkomens richtlijn 92/12 art. 23 2 voorkomens ## Administratieve doctrine 3 [Administratieve beslissingen 2](https://juriel.be/nl/administratieve-beslissingen/e-t-111-330-vrijstellingen-btw-vrijstelling-a04b/documenten?type=administratieve-beslissingen) [Omzendbrieven 1](https://juriel.be/nl/administratieve-beslissingen/e-t-111-330-vrijstellingen-btw-vrijstelling-a04b/documenten?type=omzendbrieven) « … zendingen Consulaire posten Internationale organisaties of strijdkrachten Verplichtingen Doorlopende leveringen van water, gas en elektriciteit, en de diensten van telecommunicatie en kabeldistributie voor officieel gebruik 1. Inleiding 1.1 Door de beslissing E.T.111.330 van 1 oktober 2006 kunnen sinds 1 januari 2007 de doorlopende leveringen van water, gas en elektriciteit, en de doorlopende diensten van telecommunicatie en kabeldistributie, (hierna : doorlopende leveringen en diensten) bestemd voor het officieel gebruik, van de Btw worden … » [Doorlopende leveringen van water, gas en elektriciteit, en de diensten van telecommunicatie](https://juriel.be/nl/administratieve-beslissingen/e-t-111-330-2-doorlopende-leveringen-water-gas-elektriciteit-221d) Administratieve beslissing 29.01.2014 [Bekijk de 3 documenten](https://juriel.be/nl/administratieve-beslissingen/e-t-111-330-vrijstellingen-btw-vrijstelling-a04b/documenten)