--- title: "28 février 2002 · Droit à déduction de l’impôt, disposition pénale · Tribunal de première instance" description: "Droit à déduction de l’impôt, disposition pénale, amende administrative. Tribunal de première instance (Belgique), 28 février 2002." url: "https://juriel.be/fr/jurisprudence/droit-deduction-impot-disposition-penale-tribunal-dendermonde-2002-02-28-59fa" lang: "fr" --- Texte en néerlandais # Droit à déduction de l’impôt, disposition pénale, amende administrative · Taxe sur la valeur ajoutée **Juridiction** Tribunal de première instance **Date** 28 février 2002 ## Sur le document **Collection** Jurisprudence belge **Langue du texte** néerlandais **Version française** non publiée par le SPF Le texte de ce document est en néerlandais. Le SPF n'en publie pas de version française. ## Texte 60 paragraphes ### Fiche du SPF Finances Jugement du Tribunal de Première instance de Termonde dui 28.02.02 Résumé non fourni **Texte du jugement** ### Corps de la décision ***Le texte est publié uniquement dans la langue originale*** **ZITTING VAN 28 FEBRUARl 2002, 9****e** **Kamer – B. Z.** **AR 95/74.135/A** **1. …**, ingeschreven in het handelsregister te …, onder het nummer …, waarvan de maatschappelijke zetel gevestigd is te …, … **2. …**, zaakvoerder, wonende te …, … **3. …**, wonende te …, … **eisers,** verschijnende door Mr. **D.** loco Mr. **S. S.**, advocaat te …, …; **tegen :** **DE BELGISCHE STAAT**, Ministerie van Financiën, Administratie der BTW, registratie en domeinen, vertegenwoordigd door de ontvanger van het BTW-kantoor te Aalst, wiens kantoor gevestigd is te Aalst, Geraardsbergsestraat 234. **verweerster,** verschijnende door Mr. **A. L.** loco Mr. **J.-P. W.**, advocaat te …, …; werden op de openbare terechtzitting van 31 januari 2002, partijen gehoord in hun middelen en besluiten, de debatten gesloten en werd de zaak in beraad genomen. De rechtbank verleent het volgend vonnis; Gelet op de akte van verzet van gerechtsdeurwaarder **O. C.**, met standplaats te … d.d. 29 maart 1995. De vordering strekt ertoe tot het horen vernietigen van het dwangbevel aan aanleggers ter kennis gebracht op 16/02/1995 en te zeggen voor recht dat de bedragen erin vermeld ten titel van BTW, geldboeten en intresten niet verschuldigd zijn, de Belgische Staat te veroordelen tot de kosten, dit alles bij vonnis uitvoerbaar bij voorraad. Aanleggers op verzet argumenteren dat door inzage te nemen van het gerechtelijk strafdossier, waarvan de administratie der directe belastingen kopij had verkregen, art. 211 wet taksen werd geschonden, minstens omzeild. De toelating tot inzage en afschrift van de stukken van het strafdossier lastens aanleggers, op 4/02/1994 door de Procureur-Generaal verleend is algemeen. In het proces-verbaal van 31/01/1995 verwijst de controleur van de Administratie van de BTW naar [art. 93 quaterdecies van het BTW-wetboek](https://juriel.be/fr/codes/tva/article-93quaterdecies), krachtens hetwelk de bestuursdiensten van de Staat, met inbegrip van de parketten en de griffies, de hoven en rechtbanken, de besturen van de gemeenschappen, de gewesten, de provinciën, de agglomeratie en de gemeenten, evenals de openbare organismen en instellingen, gehouden zijn wanneer ze daartoe aangezocht zijn door een ambtenaar van één der rijksbesturen belast met de aanslag in, of de invordering van de belastingen, hen alle in hun bezit zijnde inlichtingen te verstrekken, zonder verplaatsing..... en hen alle inlichtingen, afschriften of uittreksels te laten nemen welke bedoelde ambtenaren ter verzekering van de aanslag in, of de heffing van de door de Staat geheven belasting nodig acht. Dit artikel werd in het BTW-wetboek ingevoegd bij wet van 22/12/1989 en is in werking getreden op 8/01/1990. Derhalve had de ambtenaar het recht afschrift te nemen van het vonnis van de 16 de kamer van de correctionele rechtbank te Dendermonde d.d. 22/06/1993 voor bepaling van de verschuldigde BTW in hoofde van aanleggers. De bewering van aanleggers dat het PV van 31/01/1995 gesteund is op onregelmatig verkregen bewijsmiddelen is ongegrond. ## Onttrekking mazout en gasolie Verder menen aanleggers dat een deel van de aangekochte voorraad olie en mazout werd gebruikt voor verwarming van de burelen van de BVBA en voor verbruik van de vrachtwagens, waarvoor werd gefactureerd door de BVBA aan zichzelf, zodat het logisch is dat nadien de BTW kon in aftrek worden gebracht. … en … werden ingevolge tenlastelegging C13, veroordeeld tot een hoofdgevangenisstraf en een geldboete (telastlegging ... "belasting in aftrek gebracht te hebben die betrekking heeft op fictieve facturen", namelijk de facturen uitgaande en gericht aan de PVBA …, voor de onttrekking van mazout en gasole; zonder dat er echter een daadwerkelijke levering plaats vond). Het bedragvan de ten onrechte in mindering gebrachte BTW kon niet bepaald worden, doch bedraagt ten minste € 11.565,32 (466.544 bef). Het vonnis van de 16 de kamer van de correctionele rechtbank van Dendermonde d.d. 22/06/1993 ging in kracht van gewijsde en geldt derhalve erga omnes. De belastingplichtige mag de hem gefactureerde belasting in aftrek brengen in het kader van het BTW-stelsel, zo deze geheven is op een werkelijke handeling en voor zover door hem het bewijs wordt geleverd dat hem goederen en diensten werden verstrekt. Het bewijs dat aanleggers recht hebben op aftrek werd door hen niet geleverd. ## Met betrekking tot de opgelegde boete In het proces-verbaal van 31/01/1995 werd een gedetailleerde berekening uiteengezet nopens het bedrag van de verschuldigde BTW enerzijds en de inbreuk op art. 45, § 1 BTW anderzijds. Voor het overige werd uiteengezet als volgt : "verder is de BVBA … verschuldigd” \- de wettelijke boete verschuldigd krachtens [art. 70, § 1 van het BTW-wetboek](https://juriel.be/fr/codes/tva/article-70) die tweemaal de verschuldigde rechten bedraagt of € 45.511,27 (1.835.920 bef); \- bij toepassing van [artikel 1, laatste lid van het KB nr. 41](https://juriel.be/fr/codes/tva/arretes-royaux/ar-41-janvier-fixant-montant-amendes-fiscales-5958#ar41-art1) van 30/01/1987 wordt deze wettelijke boete niet verminderd volgens de schalen opgenomen bij dit besluit… Aanleggers argumenteren dat de boete onwettig zou zijn, omdat noch het proces-verbaal, noch het dwangbevel enige motivering bevatten van de boete. Daarenboven zijn aanleggers van oordeel dat de opgelegde administratieve geldboeten strafsancties zijn in de zin van art. 6 EVRM, zodat de rechter de bevoegdheid heeft zich uit te spreken over de opportuniteit van de oplegde boete en deze te verminderen. Bij arresten van 5/02/1999 van her Hof van Cassatie werd beslist dat de waarborgen van art. 6 van het Europees Verdrag voor de Rechten van de mens en art. 14 van het Internationaal verdrag inzake Burgerrechten en Politieke rechten van toepassing zijn op repressieve fiscale boete. Bij arrest van 24/02/1999 van het Arbitrage hof werd het onverenigbaar geacht met de Grondwet dat een burgerlijke rechter die een repressieve fiscale moet beoordelen geen rekening zou kunnen houden met bepaalde omstandigheden, terwijl een strafrechter wel verzachtende omstandigheden in rekening kan brengen. Vermits de strafrechter in zijn vonnis van 22/06/1993 een strafrechtelijke geldboete heeft uitgesproken lastens … en …, en dit vonnis in kracht van gewijsde ging, staat erga omnes vast dat beiden hebben gehandeld met bijzonder opzet, m.a.w. fraude hebben gepleegd. In de tekst van art. 73 W.BTW, is uitdrukkelijk bepaald dat administratieve sancties en strafrechtelijke sancties kunnen samengaan. Her non bis in idem principe verzet er zich enkel tegen dat een overtreding die reeds het voorwerp uitmaakt van een vorm van bestraffing, met het oog op toepassing van dezelfde sanctieregeling nogmaals zou worden beoordeeld; evenwel geldt dit niet met het oog op de toepassing van een andere aanvullende en parallelle sanctieregeling. Een administratieve boete van het dubbel van de ontdoken of niet tijdig betaalde belasting overeenkomstig art. 70 BTW, is een straf, vermits het niet enkel gaat om een klein bedrag dat een soort waarschuwing of terechtwijzing blijkt. Het is evenwel niet de bedoeling van de administratieve boete en het voortbestaan van de handel van de belastingplichtige in gevaar te brengen. De boete is dan ook aan de opportuniteitsbeoordeling van de rechter onderworpen en mag worden herleid tot 100 %, hetgeen enerzijds rekening houdt met de bewezen fiscale fraude en anderzijds een waarschuwing en terechtwijzing is voor de overtreder, zonder dat evenwel de handel van de belastingplichtige in het gedrang wordt gebracht. Overwegende dat eisers op geen enkel ogenblik aantonen waarom een voorlopige uitvoering van het vonnis noodzakelijk zou zijn, noch dat zij dergelijke bescherming zouden behoeven, dat er dan ook geen enkele reden is om af te wijken van het algemeen beginsel van de schorsende kracht van de rechtsmiddelen art. 1397 Ger. Wet. Overwegende dat de mogelijkheid tot kantonnement niet wordt uitgesloten nu dit een recht is voor de schuldenaar, onder voorbehoud van art 1406 Ger. Wet. Het is aan de schuldeisers om aan te tonen dat zij een ernstig nadeel zullen lijden als gevolg van de vertraging in de betaling welke bewijs in casu niet wordt geleverd. ### Dispositif **OM DEZE REDENEN,** **DE RECHTBANK,** Rechtdoende op **tegenspraak**. Met inachtneming van de beschikkingen van de wet van 15 juni 1935 en de aanvullende wetten op het gebruik der talen in gerechtszaken. Met inachtneming van de beschikkingen van de wet van 15 juni 1935 en de aanvullende wetten op het gebruik der talen in gerechtszaken Verklaart het verzet deels ontvankelijk en gegrond, in die zin dat de in het dwangbevel gevorderde geldboete van € 45.511,27 (1.835,920 bef.) verminderd wordt tot € 22.755,63 (917.960 bef.), bedrag te vermeerderen met de wettelijke moratoire intresten vanaf de 16 02.1995 tot 29 maart 1995 en vanaf dan te vermeerderen met de gerechtelijke intresten aan de wettelijke intrestvoet tot de dag der algehele betaling. Legt de gerechtskosten ten laste van de partij die ze gemaakt en/of begroot heeft. Aldus gewezen en uitgesproken ter buitengewone openbare terechtzitting van **ACHTENTWINTIG FEBRUARI TWEEDUIEND EN TWEE**, van de **negende kamer** zitting houdende in burgerlijke zaken, der rechtbank van eerste aanleg, zetelend te Dendermonde. Aanwezig : M. D. P., rechter, voorzitter van de negende kamer; K. W., e.a. adj.-griffier. **K. W.** **M. D. P.** ## Textes cités 3 [AR no 41 art. 1](https://juriel.be/fr/codes/tva/arretes-royaux/ar-41-janvier-fixant-montant-amendes-fiscales-5958) 1 occurrence [CTVA art. 70](https://juriel.be/fr/codes/tva/article-70) 1 occurrence [CTVA art. 93quaterdecies](https://juriel.be/fr/codes/tva/article-93quaterdecies) 1 occurrence ## Décisions similaires 8 [Siège d'une activité économique, compétence pénale](https://juriel.be/fr/jurisprudence/siege-activite-economique-competence-penale-cour-appel-gand-2024-01-09-4bee) 2 dispositions communes [Chiffre d'affaires non déclaré, Consultation du dossier judiciaire](https://juriel.be/fr/jurisprudence/chiffre-affaires-non-declare-consultation-tribunal-gand-2024-03-13-4c82) 2 dispositions communes [Valeur probante, preuve, procès-verbal](https://juriel.be/fr/jurisprudence/valeur-probante-pv-preuve-proces-tribunal-gand-2021-03-22-81cf) 2 dispositions communes [Procédure judiciaire, Autorité de la chose jugée, Faits constatés](https://juriel.be/fr/jurisprudence/procedure-judiciaire-autorite-chose-jugee-cour-appel-mons-2021-10-20-85ea) 2 dispositions communes [Conditions de forme de la contrainte](https://juriel.be/fr/jurisprudence/conditions-forme-contrainte-autorite-chose-cour-appel-gand-2023-06-20-9f55) 2 dispositions communes [Chiffre d’affaires, Fraude, Horeca, Livraison en noir, Expert judiciaire](https://juriel.be/fr/jurisprudence/chiffre-affaires-fraude-horeca-livraison-tribunal-2020-09-cf0e) 2 dispositions communes [Principe d’égalité des armes, Droit à un procès équitable](https://juriel.be/fr/jurisprudence/principe-egalite-armes-droit-proces-cour-appel-liege-2019-10-14-e41b) 2 dispositions communes [Reconstitution du chiffre d’affaires, Forfait cafetier](https://juriel.be/fr/jurisprudence/reconstitution-chiffre-affaires-forfait-cafetier-cour-appel-liege-2021-10-08-f1be) 2 dispositions communes